31 Aralık 2025 tarihli ve 33124 (5. Mükerrer) sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 332 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği’nde, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun 9/10,21,23/8,23/10, 31,40/1,40/7,47,48, 68, mükerrer 80, 82, 86,103 ve mükerrer 121 inci maddelerinde yer alan maktu had ve tutarlar (2026 takvim yılında uygulanmak üzere) yeniden değerleme oranında yükseltilmiş ve basit usule tabi mükelleflerde toplu belge düzenleme uygulaması ile 1/1/2006 tarihinden önce ihraç edilen bir kısım menkul kıymetlerden 2025 takvim yılında elde edilen menkul sermaye iradının beyanında dikkate alınacak indirim oranı uygulamasına ilişkin açıklamalara yer verilmiştir.

• Gelir Vergisi Kanunu’nun 9/10 maddesinde yer alan, evlerde imal ettikleri malları internet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden satan vergiden muaf esnafın gerçek usulde vergilendirilmesine ilişkin hasılat sınırlaması 1.900.000-TL’ye yükseltilmiştir.
• Gelir Vergisi Kanunu’nun 21/1 maddesinde yer alan mesken kira geliri istisna tutarı 58.000 TL’ye yükseltilmiştir.
• Gelir Vergisi Kanunu’nun 23/1-8 maddesinde yer alan, (işyerinde veya müştemilatında yemek verilmeyen durumlarda) işverence hizmet erbabına sağlanan günlük yemek yardımı istisna tutarı 300-TL’ye yükseltilmiştir.
• Gelir Vergisi Kanunu’nun 23/1-10 maddesinde yer alan, işverenlerce hizmet erbabının  işyerine gidip gelmesi için sağlanan günlük yol yardımı istisna tutarı 158-TL’ye yükseltilmiştir. 
• Gelir Vergisi Kanunu’nun 31/2 maddesinde yer alan fıkrasında yer alan engellilik indirimi tutarları; Birinci derece engelliler için 12.000 TL, İkinci derece engelliler için 7.000 TL, Üçüncü derece engelliler için 3.000 TL olarak belirlenmiştir.
• Gelir Vergisi Kanunu’nun safi ticari kazancın belirlenmesiyle ilgili 40/1. Maddesinin (1) numaralı bendinde yer alan kiralama yoluyla edinilen binek otomobillerinin her birine ilişkin gider olarak gösterilebilecek azami aylık kira bedeli 46.000-TL, gider olarak indirim konusu yapılabilecek azami özel tüketim vergisi ve katma değer vergisi toplam tutarı 1.200.000- TL olarak belirlenmiştir.
• Gelir Vergisi Kanunu’nun safi ticari kazancın belirlenmesiyle ilgili 40/1. Maddesinin (7) numaralı bendinde yer alan amortisman olarak indirim konusu yapılabilecek azami tutar; özel tüketim vergisi ve katma değer vergisi hariç 1.380.000 TL, vergilerin maliyet bedeline eklendiği veya binek otomobilin ikinci el olarak iktisap edildiği hallerde 2.600.000 TL olarak belirlenmiştir.
• Gelir Vergisi Kanunu’nun basit usulde olmanın genel şartlarıyla ilgili 47/1-2 maddesinde yer alan iş yeri mülkiyetinin iş sahibine ait olması halinde emsal kira bedeli, kiralanmış olması halinde yıllık kira bedeli toplamına ilişkin hadler Büyükşehir belediye sınırları içinde 99.000 TL, Diğer yerlerde 60.000 TL olarak belirlenmiştir.
• Gelir Vergisi Kanunu’nun 48/1 maddesinde mükelleflerin basit usule tabi olarak faaliyette bulunabilmesi için getirilen aşılmaması gereken hadler; Satın aldıkları malları olduğu gibi veya işledikten sonra satanlar için yıllık alımları tutarı 1.900.000-TL, bunların dışındaki işlerle uğraşanların bir yıl içinde elde ettikleri gayri safi iş hasılatı 600.000-TL, bu işlerin birlikte yapılması halinde yıllık satış tutarı ile iş hasılatı toplamı 1.200.000-TL olarak belirlenmiştir.
• Gelir Vergisi Kanunu’nun 68/4 maddesinde yer alan serbest meslek kazancının tespitinde hasılattan gider olarak indirilebilecek azami amortisman tutarı; özel tüketim vergisi ve katma değer vergisi hariç 1.380.000-TL, vergilerin maliyet bedeline eklendiği veya binek otomobilin ikinci el olarak iktisap edildiği hallerde 2.600.000-TL olarak belirlenmiştir.
• Gelir Vergisi Kanunu’nun 68/5 maddesinde yer alan serbest meslek kazancının tespitinde gider olarak indirim konusu yapılabilecek, kiralama yoluyla edinilen binek otomobillerinin her birine ilişkin azami aylık kira bedeli 46.000 TL, gider olarak indirim konusu yapılabilecek azami özel tüketim vergisi ve katma değer vergisinin toplam tutarı 1.200.000 TL olarak belirlenmiştir.
• Gelir Vergisi Kanunu’nun mük. 80/3 maddesinde düzenlenen değer artışı kazançlarına ilişkin istisna tutarı 150.000 TL olarak belirlenmiştir.
• Gelir Vergisi Kanunu’nun 82/2 maddesinde yer alan arızi kazançlara ilişkin istisna tutarı 350.000 TL olarak belirlenmiştir.
• Gelir Vergisi Kanunu’nun 86/1-d maddesinde yer alan tevkifata ve istisnaya konu olmayan menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarına ilişkin beyanname verme sınırı 22.000 TL olarak belirlenmiştir.
• Gelir Vergisi Kanunu’nun 103. maddesinde yer alan gelir vergisi tarifesi, 2026 yılı gelirlerine uygulanmak üzere aşağıdaki gibi güncellenmiştir.

• Basit Usulde Kazanç tespiti ile ilgili hususlar

• Kâr Hadleri Emsallerine Göre Düşük Olarak Tespit Edilmiş Bulunan Emtia İçin Özel Hadler

Milli piyango bileti, akaryakıt, şeker ve bunlar gibi kar hadleri emsallerine göre düşük olarak tespit edilmiş bulunan emtia için özel hadler belirleme yetkisi Gelir Vergisi Kanunu’nun 48. Maddesiyle Hazine ve Maliye Bakanlığına verilmiştir.

Buna göre, anılan maddelerin ticaretini yapanların, 2026 takvim yılında da basit usulden yararlanabilmeleri için alış, satış veya hasılatlarının 31/12/2025 tarihi itibarıyla aşağıda belirtilen hadleri aşmaması gerekmektedir.

• Belirtilen bu malların alım satımı ile uğraşanlar hakkında, basit usulün özel şartları bakımından yukarıdaki hadler dikkate alınmak suretiyle, 136 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğindeki hesaplamalar doğrultusunda işlem yapılacaktır.

• Basit Usule Tabi Mükelleflerde Gün Sonunda Toplu Belge Düzenleme Uygulaması

Basit usule tabi mükelleflerin belge vermedikleri günlük hasılatları için gün sonunda tek bir fatura düzenlenmesine ilişkin uygulama, 31/12/2026 tarihine kadar devam edecektir.

• 2025 takvim yılında elde edilen bir kısım menkul sermaye iradının beyanında dikkate alınacak indirim oranı uygulaması
  • Gelir Vergisi Kanunu’nun 76. maddesinin 5281 sayılı Kanunun 44. maddesiyle yürürlükten kaldırılan ikinci fıkrasında, Gelir Vergisi Kanunu’nun 75. maddesinin ikinci fıkrasının (5), (6), (7), (12) ve (14) numaralı bentlerinde yer alan menkul sermaye iratlarına (döviz cinsinden açılan hesaplara ödenen faiz ve kâr payları, dövize, altına veya başka bir değere endeksli menkul kıymetler ile döviz cinsinden ihraç edilen menkul kıymetlerden elde edilenler hariç) fıkrada belirtilen indirim oranının uygulanması suretiyle bulunacak kısmın, bu iratların beyanı sırasında indirim olarak dikkate alınacağı belirtilmişti.
  • Gelir Vergisi Kanunun indirim oranı uygulamasına ilişkin 76. maddesinin ikinci fıkrası 1/1/2006 tarihinden itibaren elde edilen gelirlere uygulanmak üzere 5281 sayılı Kanunla yürürlükten kaldırılmakla birlikte, anılan Kanunun geçici 67. maddesinin dokuzuncu fıkrası hükmü gereğince 1/1/2006 tarihinden önce ihraç edilen her nevi tahvil ve hazine bonolarından elde edilen gelirlerin vergilendirilmesinde 31/12/2005 tarihinde yürürlükte olan hükümler esas alınacağından, indirim oranı uygulaması bahsi geçen menkul kıymet gelirleri için devam etmektedir.
  • İndirim oranı; Vergi Usul Kanunu’na göre o yıl için tespit edilmiş olan yeniden değerleme oranının, aynı dönemde Devlet tahvili ve Hazine bonosu ihalelerinde oluşan bileşik ortalama faiz oranına bölünmesi suretiyle tespit edilmekte olup anılan Kanun hükümlerine göre 2025 yılı için tespit edilmiş olan yeniden değerleme oranı %25,49’dur. Bu dönemde Devlet tahvili ve Hazine bonosu ihalelerinde oluşan bileşik ortalama faiz oranı ise %39,27’dir. Buna göre, 2025 yılında elde edilen bir kısım menkul sermaye iradının beyanında uygulanacak indirim oranı (%25,49 / %39,27=) % 64,91 olmaktadır.
  • Bu kapsamda, 1/1/2006 tarihinden önce ihraç edilmiş olan ve Gelir Vergisi Kanunu’nun 75. maddesinin ikinci fıkrasının (5) numaralı bendinde sayılan her nevi tahvil ve hazine bonosu faizleri ile Toplu Konut İdaresi ve Özelleştirme İdaresince çıkarılan menkul kıymetlerden 2025 takvim yılında elde edilen menkul sermaye iratları indirim oranı uygulanmak suretiyle beyan edilecektir.
  • Dövize, altına veya başka bir değere endeksli menkul kıymetler ile döviz cinsinden ihraç edilen menkul kıymetlerden elde edilen menkul sermaye iratlarının ve ticari işletmelere dahil kazanç ve iratların beyanında indirim oranı uygulanmamaktadır.
  • Gelir Vergisi Kanunu’nun geçici 67. maddesinin dördüncü fıkrası uyarınca, anılan Kanunun 75. maddesinin ikinci fıkrasının (7), (12) ve (14) numaralı bentlerinde yazılı menkul sermaye iratları 1/1/2006 tarihinden itibaren nihai olarak tevkifat yoluyla vergilendirilmekte olup bu gelirlerin beyanı ve bu gelirlere indirim oranı uygulanması söz konusu değildir.

2- 2026 Yılı Değerli Konut Vergisi Tarifesi

31 Aralık 2025 Tarihli ve 33124 (5. Mükerrer) sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 88 Seri No.lu Emlak Vergisi Kanunu Genel Tebliği ile değerli konut vergisine ilişkin olarak 2026 yılında uygulanacak olan değerli konut vergisine tabi olma tutarı 17.711.000 Türk Lirasına yükseltilmiştir. 

Değerli Konut Vergisinin matrahı, bina vergi değeri tutarının (2026 yılı için 17.711.000 TL) aşan kısmı olup, 2026 yılı için uygulanacak değerli konut vergisi tarifesi aşağıdaki gibi belirlenmiştir.

3-2026 yılı MTV tarifesi

31 Aralık 2025 Tarihli ve 33124 Sayılı  (5. Mükerrer) Resmi Gazete’de yayımlanan 58 Seri No.lu Motorlu Taşıtlar Vergisi Genel Tebliğinin 4. Maddesind,  2026 yılı motorlu taşıtlar vergisi (MTV) tarifeleri yeniden belirlenmiştir. 

Söz konusu tebliğe ve güncel MTV tarifesine aşağıdaki linkten ulaşabilirsiniz. 

https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2024/12/20241230M2-6.htm 

4-2026 yılı Damga Vergisi Tutarları

31 Aralık 2025 tarihli ve 33124 (5. Mükerrer) sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 71 Seri No.lu Damga Vergisi Kanunu Genel Tebliği ile 1 Ocak 2026 tarihinden itibaren uygulanacak damga vergisi tutarları yeniden tespit edilmiştir.

Damga Vergisi Kanunu’nun 14/1 maddesinde yer verilen her bir kağıttan alınacak damga vergisine ilişkin azami tutar, yeniden değerleme oranı da dikkate alınmak suretiyle %18,95 oranında artırılarak 01.01.2026 tarihinden itibaren 29.115.961,10 TL olarak tespit edilmiştir.

Söz konusu tebliğe ve güncel Damga Vergisi tutarlarına aşağıdaki linkten ulaşabilirsiniz. 

https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2025/12/20251231M5-25.pdf

5- 2026 Yılı Harç Tutarları

31 Aralık 2025 Tarihli ve 33124 Sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan; 98 ve 99 Seri No.lu Harçlar Kanunu Genel Tebliğleri ile 1 Ocak 2026 tarihinden itibaren uygulanacak harç tutarları belirlenmiş olup, güncel harç tutarları söz konusu tebliğde veya tebliğ ekinde yer alan tarifelerde yer almaktadır. Söz konusu tebliğlere aşağıdaki linklerden ulaşmak mümkündür.

https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2025/12/20251231M5-28.pdf

https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2025/12/20251231M5-29.pdf 

6-İndirimli Orana Tabi İşlemlerde İade Alt Sınırı Belirlendi

31 Aralık 2025 Tarihli ve 33124 Sayılı  (5. Mükerrer) Resmi Gazete’de yayımlanan “Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No: 56)” ile indirimli orana tabi işlemler nedeniyle yüklenilen ve indirim yoluyla giderilemeyen KDV tutarının iade konusu yapılamayacak kısmıyla ilgili sınır, 2026 yılı için 164.000 TL’ye yükseltildi.

7-Vergi Usul Kanunu’nda Yer alan Çeşitli Had ve Tutarlar ile Cezalar Arttırıldı

213 sayılı Vergi Usul Kanunu’nun 414. Maddesinde verilen yetki hükmüne istinaden, 31 Aralık 2025 Tarihli ve 33124 (5. Mükerrer) sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 588 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile 01.01.2026 itibariyle Vergi Usul Kanunu kapsamında uygulanacak çeşitli had ve tutarlar ile cezalar yeniden değerleme oranında arttırılarak yeniden belirlenmiştir.

2026 yılında uygulanmak üzere arttırılan had, tutar ve cezaların başlıcaları aşağıdaki gibi belirlenmiştir:

• 213 sayılı VUK’nun 232. Maddesinde yer alan fatura düzenleme mecburiyeti 12.000-TL
• 213 sayılı VUK’nun 320/son maddesinde yer alan amortisman ayırma sınırı 12.000TL
• 213 sayılı VUK’nun 323/2 maddesinde yer alan şüpheli alacak tutarı 25.000-TL 
• 213 sayılı VUK’nun 313/son maddesinde yer alan doğrudan gider yazılabilecek peştemallıklar ile demirbaş tutarı 12.000-TL 
• 213 sayılı VUK’nun 352. maddesine göre 

• • • Sermaye şirketleri için I inci derece usulsüzlük cezası 35.000 TL, 
    • Sermaye şirketleri için II inci derece usulsüzlük cezası 17.000 TL
    • Sermaye şirketleri dışında kalan birinci sınıf tüccar ve serbest meslek erbabı için   I inci derece usulsüzlük cezası 17.000 TL, 

• Sermaye şirketleri dışında kalan birinci sınıf tüccar ve serbest meslek erbabı için II inci derece usulsüzlük cezası 8.700 TL
• ikinci sınıf tüccarlar için I inci derece usulsüzlük cezası 8.700 TL, 
• ikinci sınıf tüccarlar için II inci derece usulsüzlük cezası 6.000 TL

• 213 sayılı VUK’nun mük. 355. Maddesine göre, aynı Kanunun 86,148,149,150, mük.242, 256, 257. Maddeleri ile mük.257. madde ve Gelir Vergisi Kanunu’nun 98/A maddesi hükmüne uymayan

• • • Sermaye şirketleri için I inci derece usulsüzlük cezası 35.000 TL, 
    • Sermaye şirketleri dışında kalan birinci sınıf tüccar ve serbest meslek erbabı için   I inci derece usulsüzlük cezası 17.000 TL, 

• ikinci sınıf tüccarlar için I inci derece usulsüzlük cezası 8.700 TL, 

• 213 sayılı VUK’nun mük. 355. Maddesine göre, aynı Kanunun 107/A maddesi hükmüne uymayan

• • • Sermaye şirketleri için I inci derece usulsüzlük cezası 12.000 TL, 
    • Sermaye şirketleri dışında kalan birinci sınıf tüccar ve serbest meslek erbabı için   I inci derece usulsüzlük cezası 6.000 TL, 

• ikinci sınıf tüccarlar için I inci derece usulsüzlük cezası 3.000 TL, 

• 213 sayılı VUK’nun 353/1 maddesine göre Elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekenler de dâhil olmak üzere fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek makbuzunun verilmemesi, alınmaması, bu belgelerde gerçek meblağdan farklı meblağlara yer verilmesi, bu belgelerin elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekirken kâğıt olarak düzenlenmesi, bu belgelerin hiç düzenlenmemiş sayılmasına ilişkin 1. tespitte 17.000 TL (Bir takvim yılı içinde her bir belge nevine ilişkin olarak kesilecek toplam ceza 17.000.000 TL)
• 213 sayılı VUK’nun Ek 1. Maddesine göre Tarhiyat sonrası uzlaşmaya konu edilebilecek usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarında sınır 40.000 TL üzeri
• 213 sayılı VUK’nun Ek 1. Maddesine göre Tarhiyat öncesi uzlaşmaya konu edilebilecek usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarında sınır 40.000 TL üzeri 

Söz konusu Genel Tebliğe aşağıdaki linkten ulaşabilirsiniz.

 https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2025/12/20251231M5-31.pdf 

8-Araç Alımında Malul ve Engelliler için Uygulanan ÖTV İstisnası Tutarı Arttırıldı.

31/12/2025 tarihli ve 33124 (5. Mükerrer) sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 16 Seri No.lu Özel Tüketim Vergisi (II) Sayılı Liste Uygulama Genel Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ ile 2026 yılı araç alımında malul ve engelliler için ÖTV istisnası tutarı 2.873.900 TL’ye yükseltilmiştir. 

9-Petrol Ürünleri, Tütün Mamulleri ve Alkollü İçeceklerde Maktu ÖTV Artışı Yapıldı

31 Aralık 2025 tarihli ve 33124 sayılı (5. Mükerrer) Resmî Gazete’de yayımlanan 10799 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile, akaryakıtların maktu vergi tutarları ile sigara ve alkollü içeceklerin maktu vergi tutarları ve asgari maktu vergi tutarları yeniden tespit edilmiştir. 

Güncel vergi tutarları söz konusu cumhurbaşkanı kararı eki kararda yer almakta olup, Söz konusu karara aşağıdaki linklerden ulaşmak mümkündür.

https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2025/12/20251231M5-5.pdf 

10–Cep Telefonu Aboneliğinin İlk Tesisinde Alınacak Maktu Özel İletişim Vergisi Tutarı 2026 Yılı İçin Yeniden Belirlendi

31 Aralık 2025 Tarihli ve 33124 Sayılı  (5. Mükerrer) Resmi Gazete’de yayımlanan 24 Seri No.lu  Özel İletişim Vergisi Genel Tebliği ile Gider Vergileri Kanunu’nun 39 uncu maddesi hükmü gereği, mobil telefon aboneliğinin ilk tesisinde (operatör değişiklikleri hariç) maktu olarak alınan vergi tutarı yeniden değerleme oranında arttırılmış olup, 01.01.2026 tarihinden itibaren 700 TL olarak uygulanacaktır.

11-Çevre Temizlik Vergisi Tutarları 2026 yılı için Yeniden Belirlendi

31 Aralık 2025 Tarihli ve 33124 (5. Mükerrer) sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 59 Seri No.lu Belediye Gelirleri Kanunu Genel Tebliği ile çevre temizlik vergisi tutarları yeniden değerleme oranında arttırılmak suretiyle yeniden belirlenmiştir.

Güncellenen çevre temizlik vergisi tutarlarına aşağıdaki linkten ulaşabilirsiniz.

https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2025/12/20251231M5-24.pdf 

12-Cep Telefonlarında Asgari ÖTV Vergi Tutarı Arttırıldı

ÖTV Kanununun geçici 6. Maddesinde; 31/12/2033 tarihine kadar, bu Kanuna ekli (IV) sayılı listede yer alan 8517.12.00.00.11 G.T.İ.P. numaralı “Alıcısı bulunan verici portatif (Cellular) telsiz telefon” cihazları için karşısında gösterilen orana göre hesaplanan verginin, bu malların her bir adedi için 253 Türk Lirasından az olması halinde, orana göre hesaplanan vergi yerine her bir adet için 253 Türk Lirası vergi alınacağı düzenlemişti

2025 yılında 364 TL  olarak uygulanan söz konusu asgari ÖTV tutarı, 31/12/2025 tarihli ve 33124 (5. Mükerrer) sayılı Resmi Gazetede yayımlanan  5 Seri No.lu Özel Tüketim Vergisi (IV) Sayılı Liste Uygulama Genel Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ ile 1.1.2026 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere 456 TL’ye yükseltildi.

13-2026 Yılı Veraset ve İntikal Vergisinde İstisna Tutarları ve Matrah Dilimleri

31 Aralık 2025 Tarihli ve 33124 (5. Mükerrer) Sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 57 Seri No.lu Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu Genel Tebliği ile 01.01.2026 tarihinden geçerli olmak üzere, veraset ve intikal vergisinde istisna tutarları ile matrah dilimleri yeniden belirlenmiştir. 

Buna göre 01.01.2026 tarihinden itibaren;

• Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu’nun 4/1-b maddesinde; Değerleri bu Kanunun 10. maddesine göre belirlenen menkul ve gayrimenkul mallardan evlatlıklar da dahil olmak üzere füruğ ve eşten her birine isabet eden miras hisselerine uygulanacak istisna tutarı 2.907.136TL (füruğ bulunmaması halinde eşe isabet eden miras hissesine uygulanacak istisna tutarı 5.817.845TL olarak uygulanacaktır.)
• Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu’nun 4/1-d maddesinde; İvazsız intikallerde uygulanacak istisna tutarı 66.935 TL
• Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu’nun 4/1-e maddesinde; para ve mal üzerine düzenlenen yarışma ve çekilişler ile 5602 sayılı Şans Oyunları Hasılatından Alınan Vergi, Fon ve Payların Düzenlenmesi Hakkında Kanunda tanımlanan şans oyunlarında kazanılan ikramiyelerde uygulanacak istisna tutarı 66.935 TL

olarak tespit edilmiştir.

1/1/2026 tarihinden itibaren veraset yoluyla veya ivazsız suretle meydana gelen intikallerde uygulanacak veraset ve intikal vergisi tarifesi aşağıdaki gibidir.

14- Ar-Ge, Tasarım ve Teknokent Kazançlarına İlişkin Girişim Sermayesi Fonu Uygulamasında Alt Sınır Yükseltildi

5746 sayılı Araştırma, Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanun’un 3/14. maddesi ile 4691 sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu’nun Ek 3. maddesinde; yıllık beyanname üzerinden faydalanılan Ar-Ge indirimi, tasarım indirimi ve teknokent kazanç istisnası tutarlarının belirli bir tutarı aşması durumunda, bu tutarlar üzerinden belirlenen oranlarda pasifte geçici bir hesaba fon ayrılması ve ayrılan fonların girişim sermayesi yatırımlarında kullanılması gerektiği belirtilmektedir.

Anılan maddelerde, söz konusu tutar ve oranları artırma veya azaltma hususunda Cumhurbaşkanı yetkilendirilmiştir. Bu yetkiye dayanılarak çıkarılan Cumhurbaşkanı Kararları ile uygulamada esas alınacak söz konusu tutar ve oranlara ilişkin sınırlar belirlenmektedir.

31/12/2025 tarihli ve 33124 (5. Mükerrer) sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 10803 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile;

• Yıllık beyanname üzerinden faydalanılan indirim ve istisna tutarları bakımından fon ayırmada esas alınan alt sınır, 2.000.000 TL’den 5.000.000 TL’ye çıkarılmıştır.
• Fon ayırma oranı (%3) ile yıllık bazda aktarılması gereken tutarın üst sınırında (100.000.000 TL) değişiklik yapılmamıştır. 

Söz konusu Cumhurbaşkanı Kararı, 1/1/2026 tarihinde yürürlüğe girmiş olması sebebiyle; 2026 yılının Mart ve Nisan aylarında verilecek olan 2025 yılına ait gelir ve kurumlar vergisi beyannamelerinde, yararlanılan Ar-Ge indirimi, tasarım indirimi ve teknokent kazanç istisnası tutarlarında, 5.000.000 TL’lik yeni alt sınır uygulanacaktır. Özel hesap dönemine tabi mükellefler de 1/1/2026 tarihinden sonra verecekleri beyannamelerde yeni tutarı dikkate alacaktır.

Bu düzenlemeler kapsamında; 2025 yılı Gelir ve/veya Kurumlar Vergisi beyannamelerinde, 5.000.000 TL ve üzeri Ar-Ge indirimi, tasarım indirimi veya teknokent kazanç istisnasından faydalanan mükelleflerin;

• Faydalandıkları istisna tutarı üzerinden %3 oranında fon ayırması ve 
• ayrılan bu fonu 31/12/2026 tarihine kadar, girişim sermayesi yatırım fonu paylarına yatırım yapmak veya girişim sermayesi yatırım ortaklıklarına ya da teknoparklarda yer alan kuluçka merkezlerinde faaliyette bulunan girişimcilere sermaye olarak koymak suretiyle değerlendirmesi 

gerekmektedir.

15-Emlak Vergisinde Üst Sınır Getirilmesi ve 2026 Yılında Uygulanabilecek Emlak Vergi Değerine İlişkin Tebliğ Yayımlandı.

2025 yılında, takdir komisyonlarınca 2026 yılı için asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare birim değerlerine ilişkin takdirler yapılmıştır.

Emlak Vergisi Kanunu’nun geçici 23/1 maddesine göre; 2025 yılında takdir komisyonlarınca 2026 yılı için takdir edilen asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare birim değerleri göz önüne alınarak, aynı Kanunun 29. maddesi uyarınca 2026 yılı için hesaplanan bina ve arazi vergi değerleri, belediyeler tarafından 2025 yılı vergi değerleri ile karşılaştırılacaktır. 2026 yılı için hesaplanan bina ve arazi vergi değerleri, 2025 yılına ait vergi değerlerinin iki kat fazlasını aşması halinde, 2026 yılına ilişkin bina ve arazi vergi değerleri olarak, 2025 yılında uygulanan vergi değerlerinin iki kat fazlası esas alınacaktır.

31 Aralık 2025 Tarihli ve 33124 (5. Mükerrer) sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 89 Seri No.lu Emlak Vergisi Kanunu Genel Tebliği’nde; Emlak Vergisi Kanunu’nun geçici 23 üncü maddesinde yer alan emlak vergisinde üst sınır getirilmesine açıklamalara ve örnek hesaplamalara yer verilmiştir.

Söz konusu tebliğe aşağıdaki linkten ulaşmak mümkündür.

https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2025/12/20251231M5-27.pdf 

16-Yerel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisi Beyannamesi 07.01.2026 tarihi itibariyle E-Beyan Sisteminde Uygulamaya Açıldı

Gelir İdaresi Başkanlığı, Dijital Vergi Dairesi aracılığıyla, 7524 sayılı Kanun kapsamında 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu’na eklenen Beşinci Kısım uyarınca yürürlüğe giren Yerel ve Küresel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisi uygulamasına ilişkin duyuruda, 2024 raporlama dönemine ilişkin “Yerel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisi Beyannamesi”, e-Beyan sisteminde 7/1/2026 tarihi itibarıyla uygulamaya açıldığı bildirilmiştir.

Mükellefiyet tesis etmiş olan kullanıcılar, Dijital Vergi Dairesi’ne mevcut kullanıcı kodu ve şifreleri ile giriş yaptıktan sonra e-Beyan modülü üzerinden ilgili beyannameye erişim sağlayabilecektir.

Bu duyuruya ek olarak yayımlanan “Parasal Sınırlar ve Kur Çevirmeleri” tablosu ile “Yerel Asgari Tamamlayıcı Vergi (YATV) Kılavuzu”nda, beyannamenin doldurulmasına ve hesaplamalara ilişkin usul ve esaslara ilişkin açıklamalar detaylı olarak gösterilmektedir. 

17-Nakit Sermaye Artırımı Üzerinden Hesaplanan Faiz İndiriminde, Göz önüne Alnacak TCMB Tarafından Belirlenen Faiz Oranı

5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu’nun “Diğer indirimler” başlıklı 10 uncu maddesinin birinci fıkrasının (ı) bendinde; finans, bankacılık ve sigortacılık sektörlerinde faaliyet gösteren kurumlar ile kamu iktisadi teşebbüsleri hariç olmak üzere sermaye şirketlerinin ilgili hesap dönemi içinde, ticaret siciline tescil edilmiş olan ödenmiş veya çıkarılmış sermaye tutarlarındaki nakdi sermaye artışları veya yeni kurulan sermaye şirketlerinde ödenmiş sermayenin nakit olarak karşılanan kısmı üzerinden Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankası tarafından indirimden yararlanılan yıl için en son açıklanan “Bankalarca açılan TL cinsinden ticari kredilere uygulanan ağırlıklı yıllık ortalama faiz oranı” dikkate alınarak, ilgili hesap döneminin sonuna kadar hesaplanan tutarın %50’sinin (nakdi sermaye artışlarının, yurt dışından getirilen nakitle karşılanan kısmı için bu oran %75 olarak uygulanır) kurum kazancından indirilebileceği hükme bağlanmıştır.

Anılan yasa hükmü kapsamında, sermaye şirletlerinin nakit sermaye artışlarında uygulanacak faiz indiriminde, TCMB tarafından indirimden yararlanılan yıl için en son açıklanan “Bankalarca Açılan Kredilere Uygulanan Ağırlıklı Ortalama Faiz Oranları”ndan “Ticari Krediler (TL Üzerinden Açılan) (Tüzel Kişi KMH ve Kurumsal Kredi Kartları Hariç)” faiz oranının dikkate alınması gerekmekte olup, TCMB internet sitesinde, 2025 yılı için en son açıklanan Ticari Krediler (TL Üzerinden Açılan) (Tüzel Kişi KMH ve Kurumsal Kredi Kartları Hariç) faiz oranına göre, 2025 yılı için nakit sermaye artırımı üzerinden uygulanacak faiz İndiriminde %45,34 oranı dikkate alınacaktır.

18- SMMM ve YMM Yönetmeliklerinde Yapılan Değişiklikler 

14 Ocak 2026 tarihli ve 33137 sayılı Resmi Gazete’de Serbest Muhasebeci Mali Müşavir ve Yeminli Mali Müşavirlerin Çalışma Usul ve Esasları Hakkında Yönetmelikte Değişiklik Yapılmasına Dair Yönetmelik yayımlandı. Anılan Yönetmelik ile özetle;

• Meslek mensuplarının ortağı oldukları mesleki şirketlerde veya bağımsız denetim kuruluşlarının denetim ekiplerinde yapacakları çalışmaların hizmet akdiyle çalışma yasağı kapsamında değerlendirilmeyeceği açıkça düzenlenmiş, ayrıca, bir işyerine bağlı olarak hizmet akdiyle çalışan meslek mensuplarının, çalıştıkları işletmelere ve bu işletmelerin doğrudan veya dolaylı hissedarı ya da iştiraki olan işletmelere Kanunun 2 nci maddesi kapsamında mesleki hizmet sunmaları engellenmiştir.
• Meslek mensuplarının ticari faaliyet yasağı kapsamında Limited şirketlerde müdürlük, anonim şirketlerin yönetim kurulu üyeliği ve başkanlığı görevinde bulunamayacakları netleştirilmiş, anonim şirketlerde bağımsız yönetim kurulu üyeliğinin ticari faaliyet sayılmayacağı belirtilmekle birlikte, bu kapsamda hizmet sunulmasına dair sınırlamalara yer verilmiştir.
• Mesleki şirketler ve ortaklık bürolarının başka bir mesleki şirkete veya ortaklık bürosuna ortak olmaları yasaklanmış; bir meslek mensubunun bireysel büro faaliyeti devam ederken farklı bir adreste kurulu veya kurulacak mesleki şirkette mesleki faaliyette bulunamayacağı kurala bağlanmıştır.  Meslek mensuplarının, aynı adreste şirket kurarak ya da kurulu şirkete ortak olarak mesleki faaliyette bulunmalarına olanak tanınmıştır.. Ayrıca meslek mensuplarının, bağımsız denetim amacıyla kurulan mesleki şirketlerde, adres şartına bakılmaksızın yetki kullanılabilmeleri mümkün hale getirilmiştir.
• Birlik Yönetim Kurulu tarafından belirlenecek kriterlere uyulması kaydıyla ev-ofis ve paylaşımlı ofis kullanımı mümkün hale getirilmiştir.
• Oda kayıt sistemi, tüm meslek mensuplarının yer aldığı meslek kütüğü ile fiilen faaliyette bulunanların yer aldığı çalışanlar listesi ayrıştırılmak suretiyle yeniden yapılandırılmıştır. Çalışanlar listesine kaydolmak üzere odaya yapılacak başvuruların elektronik ortama yapılabilmesine olanak sağlanmış ve adli sicil belgesinin alındığı tarihten itibaren 30 gün geçmemiş olması gerektiği kurala bağlanmıştır.
• Çalışanlar listesinden silme kararlarına ilişkin itiraz yollarından, Bakanlığa itiraz yolu kaldırılmıştır. Bundan sonra, söz konusu kararlara karşı sadece Birliğe itirazda bulunulabilecek olup, Birlik söz konusu itiraz başvurularını nihai olarak karara bağlayacaktır. 

19-E-Defter ve Berat Dosyalarının Aylık Veya Geçici Vergi Dönemleri Bazında Yüklenebilmesine İlişkin Duyuru

Bilindiği üzere, 1 Sıra No.lu Elektronik Defter Genel Tebliği’nin “4.3.4” bölümünde aylık dönemler için oluşturulacak e-Defterlerin ve berat dosyalarının aylık veya geçici vergi dönemleri bazında yüklenebilmesi imkânı getirilmiştir. Bu kapsamda:

• Önceki Hesap Dönemlerinden İtibaren e-Defter Uygulamasına Dâhil Olan Mükelleflerin;

• • 2025 hesap dönemi için yapmış oldukları “Berat Yükleme Tercihi” 2026 hesap dönemi için de geçerlilik taşımaktadır.
  • 2026 yılı için berat yükleme tercihini değiştirmek isteyen mükellefler 2/2/2026 tarihine kadar, “e-Defter Uygulaması”na Nitelikli Elektronik Sertifika/Mali Mühürle doğrudan giriş yaparak veya Dijital Vergi Dairesine kullanıcı kodu ve şifre ile giriş yaptıktan sonra “e-Defter Uygulaması” simgesine tıklayarak e-Defter uygulamasına geçiş yapıp “Bilgi Güncelle” kısmının “Berat Yükleme Tercihi” bölümünden; Aylık Yükleme / Geçici Vergi Dönemleri Bazında Yükleme şeklinde seçimlerini yapmaları mümkündür.
  • Mükellefler, yaptıkları tercihi 2/2/2026 tarihine kadar e-Defter uygulaması üzerinden güncelleyebilirler. Bu tarihten sonra, yapılan seçimin değiştirilmesi mümkün değildir. 
  • Söz konusu yükleme tercihi, 2026/Ocak ve takip eden dönemler için yüklenecek e-Defter ve berat dosyaları için geçerli olacaktır. 

• 01/01/2026 Tarihi İtibarıyla e-Defter Uygulamasına Dâhil Olan Mükelleflerin; 

• Geçici vergi dönemleri bazında e-Defter ve berat dosyası yükleme tercihinde bulunmak isteyen mükelleflerin, “e-Defter Uygulaması”na Nitelikli Elektronik Sertifika/Mali Mühürle doğrudan giriş yaparak veya Dijital Vergi Dairesine kullanıcı kodu ve şifre ile giriş yaptıktan sonra “e-Defter Uygulaması” simgesine tıklayarak “e-Defter Uygulaması”na geçiş yapıp “Bilgi Güncelle” kısmının “Berat Yükleme Tercihi” bölümünden; Aylık Yükleme / Geçici Vergi Dönemleri Bazında Yükleme şeklinde seçimlerini yapmaları mümkün bulunmaktadır. 
• Mükellefler, yaptıkları tercihi 2/2/2026 tarihine kadar e-Defter uygulaması üzerinden güncelleyebilirler. Bu tarihten sonra, yapılan seçimin değiştirilmesi mümkün bulunmamaktadır.
•  Söz konusu yükleme tercihi, 2026/Ocak ve takip eden dönemler için yüklenecek e-Defter ve berat dosyaları için geçerli olacaktır.
• Tercihlerini 2/2/2026 tarihine kadar bildirmeyen mükellefler, 2026 hesap dönemi e-Defter ve berat dosyaları için “Aylık Yükleme” seçeneğini tercih etmiş olarak değerlendirilecektir. 

• Yeni İşe Başlayıp e-Defter Uygulamasına Dâhil Olan Mükellefler;

• • 2026 takvim yılında ya da hesap dönemi başlangıcı 2026 yılı içinde olup yeni işe başlayan mükellefler, işe başladıkları ayda (İşe başlama tarihinin içinde bulunduğu ayın sonuna kadar), “e-Defter Uygulaması”na Nitelikli Elektronik Sertifika/Mali Mühürle doğrudan giriş yaparak veya Dijital Vergi Dairesine kullanıcı kodu ve şifre ile giriş yaptıktan sonra “e-Defter Uygulaması” simgesine tıklayarak “e-Defter Uygulaması”na geçiş yapıp “Bilgi Güncelle” kısmından e-Defter dosyaları ve berat dosyaları için tanımlanan “Aylık Yükleme” tercihini “Geçici Vergi Dönemleri Bazında Yükleme” olarak değiştirebileceklerdir.
  • Tercihlerini işe başladıkları ayda (İşe başlama tarihinin içinde bulunduğu ayın sonuna kadar) bildirmeyen mükellefler, 2026 hesap dönemi e-Defter ve berat dosyaları için “Aylık Yükleme” seçeneğini tercih etmiş olarak değerlendirilecektir. 

• Önemli hususlar

• Yükleme tercihinin ilgili ekran üzerinden yapılması ya da güncellenmesi durumunda mutlaka “Değişiklikleri Kaydet” butonuna tıklanması gerekmektedir.
• Diğer taraftan, e-Defter uygulamasına giriş yapılıp “Bilgi Güncelle” bölümünden; “Geçmiş tercihleri görmek için tıklayınız” sekmesinden, geçmiş yıllara ilişkin paket yükleme tercihi görüntülenebilmektedir.

20-2025 Yılı 4. Geçici Vergi Döneminde Uygulanacak Yeniden Değerleme Oranı Açıklandı

Gelir İdaresi Başkanlığınca yayımlanan 20/01/2026 tarihli ve 71 No.lu KVK Sirküleriyle, 213 sayılı Vergi Usul Kanununun mükerrer 298/B maddesine istinaden 2025 yılı dördüncü geçici vergi döneminde uygulanacak yeniden değerleme oranı % 25,49 olarak tespit edilmiştir.

Öte yandan, bu oran 213 sayılı Kanunun mükerrer 298 inci maddesinin (Ç) fıkrası kapsamında 2025 yılı dördüncü geçici vergi döneminde yapılabilecek yeniden değerleme işlemlerinde de kullanılabilecektir.

21- 31/12/2025 Tarihi İtibariyle Değerlemelerde Uygulanacak Döviz Kurları 

24/01/2026 tarihli ve 33147 sayılı Resmi Gazete’de 590 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile borsada rayici olmayan yabancı paraların 31/12/2025 tarihi itibarıyla yapılacak değerlemelerine esas oluşturacak kurlar belirlenmiştir.

Belirlenen kurlar, yabancı paralarla olan senetli ve senetsiz alacak ve borçların değerlemesinde de kullanılacaktır.

Vergi Usul Kanununun 280. Maddesinde; yabancı paraların borsa rayici ile değerleneceği, yabancı paranın borsada rayici yoksa, değerlemeye uygulanacak kurun Maliye Bakanlığınca tespit olunacağı ve bu hükmün yabancı para ile olan senetli veya senetsiz alacaklar ve borçlar hakkında da geçerli olduğu belirtilmiştir.

Bu nedenle, geçici vergiye tabi kazançların tespitinde yabancı paralar ile yabancı para cinsinden olan alacak ve borçların bu hüküm dikkate alınarak değerlenmesi gerekmektedir.

Abılan yasa hükmü gereği, 31/12/2025 tarihi itibariyle yapılacak değerlemelerde esas alınacak döviz kurları 590 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile açıklanmıştır.

Buna göre, borsada rayici olmayan yabancı paraların ve bu paralarla olan senetli ve senetsiz alacak ve borçların değerlemesinde 31/12/2025 tarihi itibarıyla bu Tebliğ ekinde yer alan listede gösterilen kurlar dikkate alınacaktır.

Bu şekilde yapılacak değerlemelerde efektif cinsinden yabancı paralar için efektif alış kuru (efektif alış kurunun bulunmaması halinde döviz alış kuru), döviz cinsinden yabancı paralar içinse döviz alış kuru uygulanacaktır.

Ayrıca, 283 Sıra No.lu VUK Tebliği uyarınca; kasadaki yabancı ülke paraları için efektif alış kurları, banka hesaplarındaki yabancı paralar ise döviz alış kuru ile değerlenmektedir.

Vergi uygulamaları açısından bankalarca, 31/12/2025 tarihi itibarıyla yapılacak değerleme sırasında bu Tebliğ ile belirlenen kurlar yerine, T.C. Merkez Bankasınca belirlenen esaslara uygun olarak tespit ettikleri ve fiilen uyguladıkları alış kurları esas alınır. 

Tebliğ ekinde yer alan listeye aşağıdaki linkten ulaşabilirsiniz

https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2026/01/20260124-4-1.pdf 

22- Dahilde İşleme ve Geçici Kabul Kapsamında KDV Tecil-Terkin Süresi Uzatıldı

29 Ocak 2026 tarihli ve 33152 sayılı Resmi Gazete’de “7573 Sayılı Bazı Kanunlarda ve 375 Sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun” yayımlandı.

Söz konusu Kanunun 5’inci maddesiyle, 3065 sayılı KDV Kanunu’nun dâhilde işleme ve geçici kabul rejimi kapsamında ihraç edilecek malların üretiminde kullanılacak girdilerin yurt içinden tecil-terkin kapsamında KDV’siz olarak temin edilmesine imkân veren geçici 17’nci maddesinin uygulama süresi 31/12/2030 tarihine kadar uzatıldı.

23–KDV Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklikler 

31 Ocak 2026 tarihli ve 33154 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 57 seri no.lu Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğle, 7566 sayılı Kanunla KDV Kanunu’nuyla getirilen bazı istisna düzenlemeleriyle ilgili açıklamalar Tebliğe eklenmiş ve uygulamada tereddüt oluşturun bazı hususlar açıklığa kavuşturulmuştur. 

Söz konusu tebliğde yer alan değişiklikler ve açıklamalar aşağıdaki gibidir:

• Yem Teslimlerinde KDV İstisnası

• KDV Kanununun 13/ı maddesi kapsamında hayvan yemlerinin teslimine ilişkin KDV istisnasının uygulamasına ilişkin olarak KDV Genel Uygulama tebliğine eklenen açıklamaya göre, premiks ve flake olarak adlandırılan ürünler tek başına karma yem kapsamında değerlendirilmeyeceği belirtilerek, bu ürün teslimlerinin KDV istisnası kapsamında olmadığı açıklığa kavuşturulmuştur. Bu düzenlemenin yürürlüğe giriş tarihi 01.02.2026‘dır.

• İSMEP Kapsamındaki KDV İstisnasının Süresinin Uzatılması

• 6111 sayılı Kanunun geçici 16. maddesi kapsamında, İstanbul Sismik Riskin Azaltılması ve Acil Durum Hazırlık Projesi (İSMEP) çerçevesinde yapılacak teslim ve hizmetlere tanınan KDV istisnasının süresi, 7566 sayılı Kanunla 31/12/2035 tarihine kadar uzatılmış olduğundan, KDV Genel Uygulama Tebliği’nin ilgili bölümleri de aynı doğrultuda 31.12.2035 olarak güncellenmiştir. Bu düzenlemenin yürürlüğe giriş tarihi 31.01.2026‘dır.

• UEFA Organizasyonları Kapsamında KDV İstisnası

• 7566 sayılı Kanunla KDV Kanununa eklenen geçici 46. Madde ile ülkemizde yapılacak 2026 UEFA Avrupa Ligi Finali, 2027 UEFA Konferans Ligi Finali müsabakaları ile 2032 UEFA Avrupa Futbol Şampiyonası organizasyonu kapsamında gerçekleştirilecek teslim ve hizmetler katma değer vergisinden istisna edilmiştir.
• Bu istisna; UEFA, katılımcı takımlar ve organizasyonda görevli tüzel kişilerden iş yeri, kanuni ve iş merkezi Türkiye’de bulunmayanlara, söz konusu organizasyonlar dolayısıyla yapılacak teslim ve hizmetleri kapsamaktadır. 
• Söz konusu düzenleme tam istisna mahiyetindedir.
• Türkiye Futbol Federasyonu tarafından, istisna kapsamında mal ve hizmet almak isteyen UEFA, katılımcı takımlar ve organizasyonda görevli tüzel kişilerden iş yeri, kanuni ve iş merkezi Türkiye’de bulunmayanlara 3065 sayılı Kanunun geçici 46. maddesi kapsamında olduklarına yönelik bir yazı verilir. Bu yazı satıcılara ibraz edilerek istisna uygulanması sağlanır. Satıcı firma bu yazıyı 213 sayılı Kanunun muhafaza ve ibraz hükümlerine göre saklar.
• İstisna kapsamındaki malların ithalat yoluyla temin edilmesi halinde, yazı ilgili gümrük idaresine ibraz edilmek suretiyle istisnanın uygulanması sağlanır.
• Satıcıların bu yazı olmadan istisna uygulamaları halinde, istisna uygulaması nedeniyle ziyaa uğratılan vergi, ceza, zam ve faizlerden alıcılar ile birlikte satıcılar da müteselsilen sorumludur.
• UEFA, katılımcı takımlar, organizasyonda görevli tüzel kişilerden iş yeri, kanuni ve iş merkezi Türkiye’de bulunmayanların istisna kapsamındaki teslim ve hizmetlerinde ise KDV hesaplanmaz.İstisna uygulanan teslim ve hizmetler nedeniyle yüklenilen KDV, satıcılar tarafından indirim konusu yapılabilir. İndirim yoluyla telafi edilemeyen KDV iade edilir. 
• Mükelleflerin bu işlemden kaynaklanan (miktarına bakılmaksızın) mahsuben iade talepleri ile 50.000 TL’yi aşmayan nakden iade talepleri vergi inceleme raporu, YMM raporu ve teminat aranmadan yerine getirilir.
• Nakden iade talebinin 50.000 TL’yi aşması halinde aşan kısmın iadesi, vergi inceleme raporu veya YMM raporuna göre yerine getirilir. Teminat verilmesi halinde, mükellefin iade talebi yerine getirilir ve teminat vergi inceleme raporu veya YMM raporu sonucuna göre çözülür.”
• İşlemin istisna için belirlenen şartları baştan taşımadığı ya da şartların daha sonra ihlal edildiğinin tespiti halinde, ziyaa uğratılan vergi ile buna bağlı ceza, faiz ve zamlar, kendisine istisna kapsamında teslim veya hizmet yapılan alıcıdan aranır. 
•  Bu düzenleme 31.01.2026 tarihinde yürürlüğe girmiştir.

• Hazinenin Taşınmaz Teslimi ve Kiralamaları, İrtifak Hakkı Tesisi, Kullanma İzni ve Ön İzin Verilmesi İşlemleri, Kentsel Dönüşüm Başkanlığı ile Toplu Konut İdaresi (TOKİ) Başkanlığının Arsa ve Arazi Teslimleri, Belediyeler, İl Özel İdareleri ve Yatırım İzleme ve Koordinasyon Başkanlıklarının Taşınmaz Satışları ile Vakıflar Genel Müdürlüğünün Yönettiği ve Temsil Ettiği Mazbut Vakıfların Mülkiyetinde Bulunan Taşınmazların Satışları

• “3065 sayılı Kanunun (17/4-p) maddesine göre, belediyeler, il özel idareleri ve yatırım izleme ve koordinasyon başkanlıklarının mülkiyetindeki taşınmazların satışı (belediyeler, il özel idareleri ve yatırım izleme ve koordinasyon başkanlıklarının bünyelerinde oluşan iktisadi işletmelerin taşınmaz satışları hariç) KDV’den istisnadır.
• Belediyeler, il özel idareleri veya yatırım izleme ve koordinasyon başkanlıklarının bünyesinde bir iktisadi işletme oluşması halinde KDV mükellefiyetinin, belediyeler, il özel idareleri veya yatırım izleme ve koordinasyon başkanlıklarının adına değil, bunların bünyesinde oluşan iktisadi işletme adına tesis edilmesi gerekmektedir. Belediyeler, il özel idareleri veya yatırım izleme ve koordinasyon başkanlıklarına ilişkin mükellefiyet tesisinde, söz konusu iktisadi işletmelerin faaliyet konuları dikkate alınacak ve unvanında faaliyet konusuna yer verilecektir.
• Buna göre, belediyeler, il özel idareleri ve yatırım izleme ve koordinasyon başkanlıklarının bünyelerinde oluşan iktisadi işletmelerin taşınmaz satışları, 3065 sayılı Kanunun (17/4-p) maddesindeki istisna kapsamında değerlendirilmeyeceğinden, söz konusu iktisadi işletmelerin taşınmaz satışlarında genel hükümlere göre KDV uygulanacaktır.
• Bu düzenleme 01.01.2026 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere yürürlüğe girmiştir.

• İthalatta Gözetim ve Benzeri Uygulamalar Kapsamında Ödenen KDV

• 7846 sayılı Cumhurbaşkanı Kararına göre ithalatta gözetim uygulanması, korunma önlemleri ve ithalatta haksız rekabetin önlenmesine ilişkin mevzuat kapsamında, ithal edilen malların KDV matrahında bu uygulamalar nedeniyle ortaya çıkan artış tutarları üzerinden hesaplanan katma değer vergisinin indirim konusu yapılması mümkün değildir. 
• Ancak, söz konusu uygulamalar kapsamında ithal edilen mallara ilişkin KDV matrahında, bu uygulamalar dışında kalan bedeller ile bu bedellere ilişkin her türlü vergi, resim, harç ve paylar dolayısıyla ödenen KDV’nin indirim konusu yapılmasının mümkün olduğu açıklanmıştır.
• Tebliğde indirilemeyecek ve indirilebilecek KDV tutarlarının ayrıştırılmasına yönelik örnek bir hesaplamaya yer verilmiştir. Tebliğde yer verilen örnekte, gözetim uygulamasında KDV indirimi kısıtlamasının, gözetim bedelinin tamamına değil, gözetim uygulaması nedeniyle oluşan ve tevsik edilemeyen tutara isabet eden KDV ile sınırlı olduğu açıkça ortaya konulmuştur.

• Doğrudan Mal veya Hizmet Temin Ettikleri Mükellefler Hakkında Olumsuz Rapor veya Tespit Bulunanlar

• Bu kapsamda, KDV iade talebinde bulunan ve kendileri hakkında herhangi bir olumsuzluk bulunmayan mükelleflerin ibraz ettikleri yüklenilen KDV ve indirilecek KDV listelerinde yer alan doğrudan mal veya hizmet temin ettikleri mükellefler hakkında Tebliğde sayılan olumsuzluklardan herhangi birinin bulunması halinde, iade talebinde bulunan mükelleflere söz konusu olumsuzluğun 15 gün içinde giderilebileceği bildirilir.
• İade talep edilen vergilendirme dönemini kapsayan takvim yılında süresinde düzenlenmiş bir YMM tam tasdik sözleşmesi bulunan mükellefler bakımından ise, her bir iade hakkı doğuran işlem itibarıyla iade talebinin %5’ini geçmeyen tutarlar için bu kapsamda işlem yapılmayacaktır. 
• Yine, haklarında sahte belge veya muhteviyatı itibarıyla yanıltıcı belge düzenleme raporu veya tespiti dışında olumsuzluk bulunan mükelleflerden yapılan alışlara isabet eden ve olumsuzluğa ilişkin tarihten sonraki dönemde düzenlenmiş belgeleri içermeyen iade taleplerinin de bu kapsamda değerlendirilmez.
• Kendilerine tanınan 15 günlük süre içerisinde işlemin gerçekliğini ve doğruluğunu Tebliğde belirtilen usule uygun şekilde ispat eden veya söz konusu alışlara isabet eden tutarları indirim KDV hesaplarından çıkaran mükelleflerin iade talepleri, iade hakkı doğuran işlemler için belirlenen genel usul ve esaslar çerçevesinde sonuçlandırılacaktır.
•  Süresi içerisinde gerekli işlemlerin yapılmaması halinde ise, iade talebinin olumsuzluk bulunmayan kısmı sonuçlandırılacak, olumsuzluk bulunan kısım vergi incelemesine sevk edilecektir.
• Vergi incelemesine sevk edilen tutarlara ilişkin olarak; iadenin mahsuben talep edilmesi halinde, diğer belgelerin tamamlanmış olması şartıyla mahsup işleminin standart iade talep dilekçesinin vergi dairesine verildiği tarih itibarıyla yapılacaktır. İnceleme sonucunda haksız iade tespiti yapılması halinde ise haksız iade edilen tutarın gecikme faizi ve vergi ziyaı cezası ile birlikte mükelleften aranacaktır. 
• Nakden iade taleplerinde ise, Sahte belge düzenleme raporu veya tespiti bulunan mükelleflerden yaptıkları alışlara isabet eden kısma üç kat, diğer olumsuzluklar bulunan mükelleflerden yaptıkları alışlara isabet eden kısma iki kat teminat verilmesi halinde iade talebi yerine getirilecektir. Teminatın vergi inceleme raporu sonucuna göre çözülecektir.
•  Bu düzenleme 31 Ocak 2026 tarihinde yürürlüğe girmiştir.

• HİS Sertifikası Sahibi Mükellefler İçin ATİK Payı Hesabı

• Hızlandırılmış İade Sertifikası (HİS) sahibi mükelleflerin aktiflerinde yer alan ATİK’ler için iade hesabına ATİK’lerden verilecek pay tutarının hesaplanmasında, her bir ATİK için ayrı ayrı hesaplama yapılmasına gerek olmadığı, tüm ATİK’ler için tek bir hesaplama yapılmasının mümkün olduğu açıklanmıştır. Bu düzenlemenin yürürlüğe giriş tarihi 01.02.2026’dır.

• KDV’nin İndirim Konusu Yapılıp Yapılmadığının Tespiti

• 7846 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı kapsamında indirimi kabul edilmeyen KDV’nin indirim hesaplarına alınıp alınmadığının tespitine yönelik dönemsel kontrol ve tevsik mekanizması getirilmiştir. Buna göre, ithalat yapan mükelleflerin, takvim yılının altışar aylık dönemleri (Ocak–Haziran ve Temmuz–Aralık) itibarıyla toplam ithalat bedelleri dikkate alınarak yükümlülükleri belirlenmektedir.
• Altı aylık dönem itibarıyla ithalat bedeli, 46 Sıra No.lu Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik ve Yeminli Mali Müşavirlik Kanunu Genel Tebliğinde belirlenen YMM tasdik sınırını (2.600.000 TL) aşmayan mükelleflerin, söz konusu uygulamalar kapsamında ödenen KDV’nin ilgili dönem KDV beyannamelerinde doğru şekilde indirim konusu yapılıp yapılmadığını kontrol etmeleri ve bu kontrole ilişkin sonucu, altı aylık dönemi izleyen ayın sonuna kadar bağlı oldukları vergi dairesine yazılı olarak bildirmeleri gerekmektedir.
• Altı aylık dönem itibarıyla ithalat bedelinin anılan tutarı aşması halinde ise, söz konusu uygulamalar nedeniyle ödenen KDV’nin indirim konusu yapılıp yapılmadığının, altı aylık dönemi izleyen ayın sonuna kadar ibraz edilecek Özel Amaçlı Yeminli Mali Müşavir Raporu ile tevsik edilmesi zorunlu hale gelmektedir. İthalatın yapıldığı yıl için süresinde düzenlenmiş bir YMM tam tasdik sözleşmesinin bulunması ve düzenlenecek tam tasdik raporunda bu kapsamda gerçekleştirilen ithalatlara ve ödenen KDV’nin indirim durumuna ilişkin açıklamaya yer verilmesi halinde, Özel Amaçlı YMM Raporu ibrazına gerek bulunmamaktadır.
• Bu düzenleme 31 Ocak 2026 tarihinde yürürlüğe girmiştir.

• İTUS ve HİS Sertifikası İptallerinde Mükelleflere Tanınan Ödeme Süresi 

• KDV Genel Uygulama Tebliği’nin İndirimli Teminat Uygulaması (İTUS) ve Hızlandırılmış İade Sistemi (HİS) sertifikalarının iptaline ilişkin bölümlerinde, vergi borçlarının süresinde ödenmemesi halinde izlenecek usul düzenlenmiştir. İlgili düzenlemeye göre, vadesinde ödenmeyen vergi borcu bulunduğu tespit edilen mükelleflere, vade tarihinden itibaren 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanunun 55. maddesi uyarınca ödeme emri; alacağın teminata bağlanmış olması halinde ise aynı Kanunun 56 ncı maddesi kapsamında ilgili yazı, gönderilmektedir.
• Ödeme emri veya ilgili yazının tebliğinden itibaren belirlenen süre içerisinde vergi borcunun ödenmemesi halinde, mükellefin İTUS veya HİS sertifikası iptal edilmektedir. 
• 57 Seri No.lu KDV Tebliğ ile, KDV Genel Uygulama Tebliği’nin (IV/B-3) ve (IV/C-3) bölümlerinde yer alan bu süreçlere ilişkin olarak tebliğ ve ödeme için öngörülen 7 günlük süreler 15 güne çıkarılmıştır. 
• Bu düzenlemenin yürürlüğe girdiği tarih ise 31.01.2026’dır.

24-Değerli Konut Vergisi Beyanı

Türkiye sınırları içinde bulunan ve bina vergi değeri 1319 sayılı Kanunun 42. maddesinde yer alan tutarı aşan mesken nitelikli taşınmazlara ilişkin 2026 yılı vergilendirme dönemine ait Değerli Konut Vergisi Beyannamesinin verilmesi gerektiği, değerli konut vergisinin konusuna giren tek taşınmazı olanlar tarafından beyanname verilmeyecektir.

Söz konusu beyannamenin İnternet Vergi Dairesi üzerinden 20/02/2026 tarihine kadar verilmesi, tahakkuk eden verginin Şubat ve Ağustos aylarında olmak üzere 2 eşit taksitte ödenmesi önem arz etmektedir.

2026 yılında uygulanacak olan 1319 sayılı Kanunun 44. maddesinin ikinci fıkrasında yer alan vergi oranlarına esas mesken nitelikli taşınmaz değerlerinin alt ve üst sınırları, 2025 yılına ait değerlerin %12,745 (on iki virgül yedi yüz kırk beş) oranında arttırılması suretiyle;

17.711.000 TL ile 26.567.000 TL arasında olanlar (bu tutar dahil)

17.711.000 TL’yi aşan kısmı için                                                                     (Binde 3)

35.425.000 TL’ye kadar olanlar (bu tutar dahil) 26.567.000 TL’si için

26.568 TL, fazlası için                                                                                      (Binde 6)

35.425.000 TL’den fazla olanlar 35.425.000 TL’si için 79.716 TL,

fazlası için                                                                                                         (Binde 10)

olarak tespit edilmiştir.

Türkiye sınırları içinde değerli konut vergisinin konusuna giren elbirliği mülkiyete konu meskeni olanların, bu meskenleri için değerli konut vergisi muafiyeti uygulanacak hallerde vermeleri gereken bildirim/taahhüt belgesi Dijital Vergi Dairesinde “Dilekçelerim” menüsü altında yer almaktadır.

25-MUHPHB ve KDV Beyannamelerinde Değişiklikler

Gelir İdaresi Başkanlığı, Dijital Vergi Dairesi’nden yaptığı 03/02/2026 tarihli duyurularıyla; Katma Değer Vergisi Beyannamesi ile Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesinde (SGK) çeşitli değişiklikler yapıldığı açıklanmıştır.

• Katma Değer Vergisi Beyannamesi

• “Ekler” kulakçığına; “Önceki Dönemden Devreden KDV’den Çıkarılan Faturalara İlişkin Bilgiler” tablosu eklenmiştir. Bu tabloyu, Önceki Dönemden Devreden KDV tutarında fatura çıkarma nedeniyle değişiklik olan mükelleflerin doldurması gerekmektedir. “Önceki Dönemden Devreden KDV’den Çıkarılan Faturalara İlişkin Bilgiler” tablosuna girilen değerin, “İndirimler” kulakçığında “Önceki Dönemden Devreden İndirilecek KDV” başlığı altında “İndirim Türü” sütununda yer alan “Fatura Çıkarma” satırı ile uyumlu olması gerekmektedir.
• “İndirimler” kulakçığının “Önceki Dönemden Devreden İndirilecek KDV” tablosunda yer alan “İndirim Türü” sütununa “İade Beyanından Vazgeçilmesi” satırı eklenmiştir.
• “İndirimler” kulakçığının “Önceki Dönemden Devreden İndirilecek KDV” tablosunda “Devir” ve “Birleşme” seçenekleri seçilmesi durumunda “Açıklama” alanının doldurulması zorunlu hale getirilmiştir.
• “Matrah” kulakçığının “Özel Matrah Şekli Tespit Edilen İşlemler” tablosundaki “1014-5300 Sayılı Kanuna Göre Düzenlenen Ürün Senetlerinin Senedin Temsil Ettiği Ürünü Depodan Çekecek Olanlara Teslimi” işlem türü kaldırılmıştır.

• Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi

• 1 Ocak 2026 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere “Asgari Ücret İstisna Gelir Vergisi” tutarı 4.211,33 TL “Asgari Ücret İstisna Damga Vergisi” tutarı 250,70 TL olarak güncellenmiştir. 
• Ar-Ge, Tasarım ve Teknoloji Geliştirme Bölgesi Teşvikleri kapsamındaki azami ücret matrahı 2026 yılı için 1.321.200,00TL (brüt asgari ücretin 40 katı) olarak güncellenmiştir.
• GVK 33. madde kapsamında yurtdışına hizmet veren işletmelere ait indirim tutarları, beyannamede “GVK’nın 33. maddesi Kapsamında Mahsup Edilecek Kesinti Tutarı” satırına otomatik olarak aktarılmakta oladuğu belirtilmektedir.
• Ekler” kulakçığında yer alan “Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu Kapsamında Gelir Vergisi Stopajı Teşvikine İlişkin Bildirim” sayfasında “Bildirim Kapsamında Bulunan İşyerlerine İlişkin Bilgiler” tablosunda yer alan “İşyerinin Bulunduğu Bölge” sütununa;  Ankara Teknopark Teknoloji Geliştirme Bölgesi Ek Alanı ile Kırşehir Ahi Evran Üniversitesi Teknoloji Geliştirme Bölgesi eklenmiştir.
• Beyannamenin “SGK Bildirimleri” kulakçığında “Sigortalı Çalışan Bilgileri” tablosunda “Düzenlemeye Esas Kanun No” sütununa aşağıdaki Kanun numaraları eklenmiştir. 

 09903 kanun numarası = YTB İşveren His.%50

 19903 kanun numarası = YTB İşveren ve Sigortalı His.

 29903 kanun numarası = YTB İşveren His.%100 

 39903 kanun numarası = YTB İşveren His. Gemi Yatırımı

26- Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabının Enflasyon Düzeltmesi Farklarına İlişkin Sirküler Yayımlandı

Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından yayımlanan 9/2/2026 tarih ve VUK-196/2026-2 sayılı Sirkülerde; yapılmakta olan yatırımlar hesabının enflasyon düzeltmesine tabi tutulması sonucu ortaya çıkan farkların vergisel durumu ile bu farkların özel fon hesabında izlenmesi, yeniden değerleme oranında artırılması ve dönem kazancının tespitinde dikkate alınmasına dair açıklamalar yapılmıştır. Söz konusu Sirkülere göre;

• Vergi Usul Kanunu’nun mükerrer 298/A-10 maddesine göre, yapılmakta olan yatırımlar hesabında izlenen tutarların enflasyon düzeltmesine tabi tutulması sonucunda oluşan farklar, dönem kazancının tespitinde dikkate alınmaksızın bilançonun pasifinde özel bir fon hesabında izlenmektedir.

Özel fon hesabında bulunan bu tutarlar, yatırımın tamamlanarak ilgili iktisadi kıymetin aktifleştirilmesi gereken dönem ile bu dönemi takip eden dört hesap dönemi içerisinde eşit taksitler halinde dönem kazancının tespitinde dikkate alınmaktadır.

Buna göre, özel fon hesabında izlenen ve dönem kazancının tespitinde dikkate alınmayan tutarlar, her yıl bir önceki yıla ilişkin olarak yeniden değerleme oranında artırılmaktadır. Bu hesaplarda izlenen tutarlara ayrıca enflasyon düzeltmesi uygulanmamaktadır.

• Bu konuda uygulamada, özel fon hesabında izlenen tutarların hangi yeniden değerleme oranı ile artırılacağına dair tereddüt oluşmaktaydı. GİB tarafından yayımlanan Sirküler ile; Özel fon hesabında izlenen tutarların, her yıl o yıla ilişkin olarak açıklanan yeniden değerleme oranı dikkate alınarak artırılacağı, bu kapsamda, 2025 yılı sonu itibarıyla yapılacak artırımlarda 2025 yılı için belirlenen %25,49 oranının esas alınacağı açıkça belirtilmiş ve kanun metninde yer alan “bir önceki yıla ilişkin” ifadesinin yarattığı tereddütler giderilmiştir.
• Özel fon hesabında izlenen ve yeniden değerleme oranında artırılan tutarlar; yatırımın tamamlanarak ilgili iktisadi kıymetin aktifleştirildiği hesap döneminde, bu dönemi takip eden dört hesap dönemi ile birlikte, toplam beş eşit taksit halinde dönem kazancının tespitinde dikkate alınacaktır. Bu uygulama, sadece yıllık kurumlar vergisi yönünden değil, geçici vergi dönemleri için de geçerli olup, ilgili geçici vergi dönemine isabet eden tutarların kazancın tespitinde dikkate alınması gerekmektedir.
•  özel fon hesabına alınan tutarların yeniden değerleme oranında artırılan kısımlarının iktisadi kıymetin maliyetine intikal ettirilmesi mümkün değildir. Bu tutarlar, yalnızca özel fon hesabı kapsamında izlenmekte ve Kanunda öngörülen taksitlendirme çerçevesinde gelir olarak dikkate alınmaktadır.

27- Taksi ile Yolcu Taşımacılığı Faaliyetinde Bulunanlara, Taksi Mali Cihaz Kullanım Zorunluluğu Getirildi

13 Şubat 2026 tarihli ve 33167 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 591 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğiyle, taksi ile yolcu taşımacılığı faaliyetinde bulunan mükellefler açısından taksimetre ile bağlantılı çalışacak veya taksimetre özelliğini de haiz, EFT-POS özellikli “Taksi Mali Cihaz” kullanma mecburiyeti getirilmiştir.

Taksi Mali Cihaz, taksimetre ile eş zamanlı çalışan, tutar bilgisini doğrudan taksimetreden alan ve manuel tutar girişine izin vermeyen çevrimiçi bir mali cihazdır.Taksi Mali Cihazların, fiş veya e-Belge düzenleyebilen cihazlar olarak aşağıda belirtildiği şekilde ikiye ayrılmaktadır.

Taksimetre ile Taksi Mali Cihazdan bağımsız şekilde çalışamayacak, ücretin hesaplanması ve işlemin sona ermesine müteakiben taksi mali cihazdan fiş veya e-belge düzenlendikten sonra, taksimetre yeniden kullanılabilecektir. Taksi Mali Cihaz da taksimetreden bağımsız olarak tek başına çalışamayacak ve fiş veya e-Belge düzenleyemeyecektir. Tutar bilgisi Taksi Mali Cihaza taksimetreden otomatik olarak gelecek ve Taksi Mali Cihaza manuel tutar girişi yapılamayacaktır. Taksilerle yolcu taşımacılığı faaliyetinde bulunan mükelleflerin başka bir mükellefe ait Taksi Mali Cihaz kullanması yasaktır.

Kartla ödeme yapılması hâlinde POS bilgilerini içeren bütünleşik fiş veya bütünleşik e-belge oluşturulacaktır.

Verilen hizmet bedelinin 213 sayılı Kanunda belirlenen fatura düzenleme haddini aşması veya hizmet alanın fatura düzenlenmesini istemesi durumunda, fiş düzenleyen Taksi Mali Cihazlardan, taksi taşımacılığı hizmeti alanın TCKN veya VKN bilgisi girilmek suretiyle düzenlenen fişler, “fatura yerine geçen” belge olarak kabul edilecektir. E-Belge düzenleyebilen Taksi Mali Cihazların, verilen hizmet bedelinin vergiler dâhil  fatura düzenleme zorunluluğuna ilişkin tutara kadar olması durumunda düzenlenecek e-Arşiv Fatura, “müşterinin adı, ticaret ünvanı, adresi, vergi dairesi ve hesap numarası” bilgileri yerine, müşterinin adı bölümünde “NİHAİ TÜKETİCİ” açıklamasına yer verilerek düzenlenebilecektir.

Taksi ile yolcu taşımacılığı faaliyetinde bulunan mükelleflerin (basit usulde vergilendirilenler dâhil), 1 Eylül 2026 tarihine kadar, gerekli teknik özellikleri taşıyan ve Bakanlık tarafından onaylanmış Taksi Mali Cihazları satın alarak kullanmaya başlamaları zorunludur.

 Yeni mükellefiyet tesis edilmesi veya taksimetre değişikliği yapılması hâlinde, işe başlama ya da değişikliği izleyen en geç 30 gün içinde, fiilen yolcu taşımacılığına başlanmadan önce Taksi Mali Cihazın devreye alınması zorunludur.

 Tebliğin yürürlüğe girdiği tarih ile ilk cihaz onay tarihi arasında yeni plaka tahsisiyle faaliyete başlayan mükellefler bakımından ise Taksi Mali Cihaz kullanımı 1 Ocak 2027 tarihinden itibaren zorunlu olacaktır.

Taksi Mali Cihaz kullanmakla yükümlü olan mükellefler, cihazın kullanılmaya başlanması gereken tarihi izleyen 15 gün içinde en az bir banka veya ödeme kuruluşu ile üye işyeri anlaşması yapmak ve kartla ödeme taleplerini kabul etmek zorundadır. Bu yükümlülüğün yerine getirilmemesi hâlinde Taksi Mali Cihazlar üretici tarafından pasif duruma alınacak; gerekli yükümlülüklerin tamamlanmasını takiben cihazlar yeniden kullanıma açılacaktır. Üye işyeri anlaşmasının sona ermesi ve belirlenen süre içinde yenilenmemesi durumunda da aynı uygulama geçerli olacaktır.

Taksi Mali Cihazlar ve taksimetreler üzerinden gerçekleştirilen işlemlere ilişkin Başkanlıkça belirlenen bilgilerin elektronik ortamda GİB Teknoloji’ye aktarılması zorunludur. Aktarımların zamanında, eksiksiz ve belirlenen formatta yapılmasından ilgili üreticiler ve taraflar sorumlu olup, cihazların sürekli çevrimiçi şekilde çalıştırılmasından taksi ile yolcu taşımacılığı faaliyetinde bulunan mükellefler sorumludur. Ayrıca banka ve ödeme kuruluşları tarafından taksicilere harici EFT-POS, SoftPOS veya benzeri tahsilat çözümlerinin sağlanması yasaklanmıştır.

Uygulama üzerinden taksi çağırma hizmeti verenler, sistemlerine kayıtlı taksilere ve uygulamaya tanımlı banka hesap bilgilerine ilişkin verileri belirlenen sürelerde Dijital Vergi Dairesi aracılığıyla GİB Teknoloji’ye bildirmekle yükümlüdür. Uygulama üzerinden gerçekleştirilen işlemlere ilişkin bilgilerin elektronik ortamda iletilmesine yönelik usul ve esaslar Başkanlıkça belirlenecektir.

Bu Tebliğde belirlenen usul ve esaslara aykırı hareket eden veya belirlenen sürelerde öngörülen yükümlülükleri yerine getirmeyen taksi ile yolcu taşımacılığı faaliyetinde bulunan mükellefler, taksimetre üreticileri, Taksi Mali Cihaz üreticileri, Taksi Mali Cihaz yetkili servisleri, banka ve benzeri kuruluşlar hakkında 213 sayılı Vergi Usul Kanunu’nun ilgili ceza hükümleri tatbik edilecektir.

28-Kira Gelirlerinin Beyanı

Gelir Vergisi Kanunu’nun 70 inci maddesinde belirtilen mal ve hakların kiraya verilmesi karşılığında elde edilen gelirler gayrimenkul sermaye iradıdır.  Başka bir ifadeyle Gayrimenkul sermaye iradı, Gelir Vergisi Kanunu’nun 70 inci maddesinde belirtilen mal ve hakların kira getirisini ifade etmektedir.

Vakfın gelirinden hizmet karşılığı olmayarak alınan hisseler ile zirai faaliyete bilfiil iştirak etmeksizin sadece üründen pay alan arazi sahiplerinin gelirleri “gayrimenkul sermaye iradı” olarak vergilendirilir.

• Beyannamenin verilme zamanı ve şekli 

Mükelleflerin, 2025 dönemine ait beyana tabi gayrimenkul sermaye iradı gelirleri için 1-31 Mart 2026 tarihleri arasında beyannamelerini vermeleri gerekmektedir. Beyannameler; Hazır Beyan Sistemi aracılığıyla internet ortamından, mükellefin kendisi ya da 3568 sayılı Kanun gereği elektronik beyanname gönderme aracılık yetkisi almış meslek mensupları aracılığıyla Dijital Vergi Dairesi (e-Beyanname Sistemi) ile elektronik ortamdan, vergi dairesine kâğıt ortamında elden verilebilir.

• Verginin ödenme zamanı ve şekli

2025 yılında verilecek GMSİ yıllık gelir vergisi beyannameleri üzerinden tahakkuk eden gelir vergisinin, iki eşit taksit olmak üzere; ilk taksit damga vergisi ile birlikte 31 Mart 2026, ikinci taksitinin ise 31 Temmuz 2026 tarihine kadar ödenmesi gerekmektedir.

Memleketi terk ve ölüm gibi mükellefiyetin kalkmasını gerektiren durumlarda, beyan üzerine tarh edilen vergiler beyanname verme süreleri içinde ödenir. Ödemeler; 

• gib.gov.tr internet sitesi (Dijital Vergi Dairesi ve GİB Mobil Uygulaması) üzerinden, 
• anlaşmalı bankaların kredi kartları, banka kartları veya banka hesabından,
• Yabancı ülkede faaliyet gösteren bankaların; kredi kartları, banka kartları ve diğer ödeme yöntemleri ile 
• Anlaşmalı bankaların; şubelerinden ve alternatif ödeme kanallarından (İnternet Bankacılığı, Telefon Bankacılığı, Mobil Bankacılık vb.),
• PTT iş yerlerinden,
• tüm vergi dairelerinden, yapılabilir.

• Kira gelirlerinde elde etme

• Gayrimenkul sermaye iradında, tahsil esası geçerlidir. Tahsil esasına göre kira gelirinin vergilendirilmesi için nakden veya ayni olarak tahsil edilmiş olması gerekmektedir. 
• Kira bedelinin nakden tahsil edilmesi, kiranın Türk parası veya yabancı para ile ödenmesini ifade eder. Alınan çek bedelleri de nakden tahsilat sayılır. Döviz cinsinden kiraya verme işlemlerinde tahsilatın yapıldığı tarihteki T.C. Merkez Bankası döviz alış kuru esas alınarak kira gelirinde gayri safi hasılat belirlenir. 
• Kiranın ayni (mal, eşya vb.) olarak alınması halinde, tahsil edilen kiralar 213 sayılı Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre emsal bedeli ile paraya çevrilir.
• Mükellefler tarafından o yıla veya geçmiş yıllara ait olarak tahsil edilen kira bedelleri, tahsil edilen yılın hasılatı sayılır. Örneğin; 2023, 2024 ve 2025 yıllarına ait kira gelirlerinin toplu olarak 2025 yılında tahsil edilmesi halinde, bu gelirler 2025 yılının geliri olarak dikkate alınır.
• Gelecek yıllara ait olup, peşin olarak tahsil edilen kira bedelleri, ödemenin yapıldığı yılın değil, gelirin ilgili olduğu yılın geliri sayılacaktır. Örneğin; 2025, 2026 ve 2027 yılları kira gelirleri topluca 2025 yılında tahsil edilirse, her yıla ait kira bedeli ilgili yılın geliri sayılır.

• Emsal kira bedeli

• Gayrimenkulün bedelsiz olarak başkalarının kullanımına bırakılması, kiraya verilen gayrimenkulün kira bedelinin emsal kira bedelinden düşük olması hallerinde “emsal kira bedeli” esas alınır.
• Kiraya verilen bina ve arazilerde emsal kira bedeli, varsa yetkili özel makamlarca veya mahkemelerce saptanmış kira bedelidir. Böyle bir tespit yapılmamış ise emsal kira bedeli, bina veya arazinin emlak vergisi değerinin %5’idir.
• Bina veya arazi dışında kalan mal ve haklarda emsal kira bedeli, bunların maliyet bedelinin %10’udur. Maliyet bedeli bilinmiyorsa, Vergi Usul Kanununun servetlerin değerlenmesi hakkındaki hükümlerine göre belli edilen değerlerinin %10’udur.

• Emsal kira bedeli esasının uygulanmayacağı haller:

• Boş kalan gayrimenkullerin korunması amacıyla bedelsiz olarak başkalarının ikametine bırakılması, 
• Binaların mal sahiplerinin usul (anne-baba, büyükanne-büyükbaba), füru (çocuklar, torunlar) veya kardeşlerinin ikametine tahsis edilmesi, (Ancak, bu kimselerin her birinin ikametine birden fazla konut tahsis edilmişse bu konutların yalnız birisi için emsal kira bedeli hesaplanmaz.)
• Mal sahibi ile birlikte akrabaların da aynı evde veya dairede ikamet etmesi,
• Genel bütçeye dahil daireler ve özel bütçeli idareler, il özel idareleri ve belediyeler ile diğer kamu kurum ve kuruluşlarınca yapılan kiralamalar

• Konut kira geliri istisnası 

• Konut olarak kiraya verilen binalardan bir takvim yılı içinde elde edilen hasılatın 2025 takvim yılı için 47.000 TL’si (2026 takvim yılı için istisna tutarı 58.000 TL) gelir vergisinden istisnadır. 
• Bu istisna tutarının altında kira geliri elde edenlerin, beyanname vermesine gerek bulunmamaktadır. İstisna tutarının üzerinde konut kira geliri elde edilmesi halinde ise beyan edilecek kira gelirinden istisna tutarının düşülmesi gerekmektedir.
• Bir konuta birden fazla kişinin ortak olması halinde, bu konuttan elde edilen kira gelirlerinin vergilendirilmesinde, bu istisna  bir ortak için ayrı ayrı uygulanır.
• Mirasın paylaşılmamış olması halinde, her bir mirasçı istisnadan ayrı ayrı yararlanır.
• Bir kişinin birden fazla konuttan kira geliri elde etmesi halinde; istisna, kira gelirleri toplamına bir defa uygulanır.
• Konutlardan elde edilen kira gelirleri süresinde beyan edilmez veya eksik beyan edilirse, 2025 yılı için belirlenen 47.000 TL’lik istisnadan yararlanılamaz. Ancak, beyan edilmeyen konut kira gelirlerinin, idarece herhangi bir tespit yapılmadan önce, süresinden sonra verilen beyanname ile beyan edilmesi halinde bu istisnadan yararlanılması mümkündür.
• Ticari, zirai veya mesleki kazancını beyan etmek zorunda olanlar ile  istisna tutarının üzerinde konut kira geliri elde edenlerden, beyanı gerekip gerekmediğine bakılmaksızın ayrı ayrı veya birlikte elde ettiği ücret, menkul sermaye iradı, gayrimenkul sermaye iradı ile diğer kazanç ve iratlarının gayri safi tutarları toplamı Gelir Vergisi Kanununun 103 üncü maddesinde yazılı tarifenin üçüncü diliminde ücret gelirleri için yer alan tutarı (2025 takvim yılı için 1.200.000 TL) aşanlar, bu istisnadan yararlanamazlar.

• Kira gelirin safi tutarı

Kira gelirinin safi tutarı, “gerçek gider usulü” ve “götürü gider usulü” olmak üzere, iki farklı şekilde tespit edilebilir. Gerçek veya götürü gider usulünün seçimi, kiraya geliri elde edilen taşınmazların tümü için yapılır. Bunlardan bir kısmı için gerçek gider, diğer kısmı için götürü gider usulü seçilemez. Götürü gider usulünü seçenler, iki yıl geçmedikçe gerçek gider yöntemine dönemezler.

• Gerçek gider usulünde, gayrisafi hasılattan indirilebilecek giderler 

• Kiraya veren tarafından ödenen aydınlatma, ısıtma, su ve asansör giderleri
• Kiraya verilen malların idaresi için yapılan ve gayrimenkulün önemi ile orantılı olan idare giderleri
• Kiraya verilen mal ve haklara ilişkin sigorta giderleri
• Konutlar hariç olmak üzere (7566 sayılı Kanun ile 1/1/2025 tarihinden itibaren başlayan vergilendirme dönemleri gelir ve kazançlarına ilişkin verilecek beyannamelere uygulanmak üzere yürürlüğe girmiştir) kiraya verilen mal ve haklar dolayısıyla yapılan ve bunlara harcanan borçların faizleri
• Konut olarak kiraya verilen bir adet gayrimenkulün iktisap yılından itibaren 5 yıl süre ile iktisap bedelinin %5’i (İktisap bedelinin %5’i tutarındaki bu indirim, sadece ilgili gayrimenkule ait hasılata uygulanır. İndirilmeyen kısım gider fazlalığı sayılmaz)
• Kiraya verilen mal ve haklar için ödenen vergi, resim, harç ve şerefiyelerle kiraya veren tarafından belediyelere ödenen harcamalara katılma payları
• Kiraya verilen mal ve haklar için ayrılan amortismanlar ile kiraya veren tarafından yapılan ve gayrimenkulün iktisadi değerini artırıcı niteliği olan ısı yalıtımı ve enerji tasarrufu sağlamaya yönelik harcamalar (Bu harcamalar 2025 takvim yılı için 9.900 TL’yi aşıyor ise maliyet olarak dikkate alınabilir.)
• Kiraya veren tarafından kiraya verilen gayrimenkul için yapılan onarım giderleri ile bakım ve idame giderleri,
• Kiraladıkları mal ve hakları kiraya verenlerin ödedikleri kiralar ve diğer gerçek giderler,
• Sahibi bulundukları konutları kiraya verenlerin kira ile oturdukları konut veya lojmanların kira bedeli (İndirilmeyen kısım gider fazlalığı sayılmayacaktır.), Türkiye’de yerleşik olmayan mükelleflerin (çalışma veya oturma izni alarak altı aydan daha fazla bir süredir yurt dışında yaşayan Türk vatandaşları dahil), yabancı ülkelerde ödedikleri kira bedelleri Türkiye’de elde ettikleri kira gelirinden gider olarak indirim konusu yapılamaz. 
• Kiraya verilen mal ve haklarla ilgili olarak mukavelenameye, kanuna veya ilama istinaden ödenen zarar, ziyan ve tazminatlar

Gerçek gider yöntemini seçen mükelleflerin, yaptıkları giderlere ilişkin belgeleri ilgili bulundukları yılı takip eden yıldan başlayarak 5 yıl boyunca saklamaları ve vergi dairesi tarafından istendiğinde ibraz etmeleri gerekmektedir.

• Gerçek Gider Usulünde, İstisnadan Yararlanılması Halinde İndirilebilecek Giderin Hesaplanması 

Gerçek gider yönteminin seçilmesi ve konut kira gelirlerine uygulanan istisnadan yararlanılması durumunda, gerçek gider tutarının istisnaya isabet eden kısmı, gayrisafi hasılattan indirilemez. Vergiye tabi hasılata isabet eden indirilebilecek gider, 

 Toplam Gider X Vergiye Tabi Hasılat     formülü ile hesaplanır

        Toplam Hasılat 

(Vergiye Tabi Hasılat = Toplam Hasılat – Konut Kira Geliri İstisnası) 

Örnek: Mükellef, 2025 yılında kiraya verdiği konutundan 320.000-TL kira geliri elde etmiştir. Başka geliri bulunmayan mükellef, gayrimenkulü ile ilgili olarak 120.000-TL harcama yapmış ve gerçek gider yöntemini seçmiştir. Mükellef, 120.000 TL tutarındaki toplam giderin vergiye tabi hasılata isabet eden kısmını gerçek gider olarak indirebilecektir. 

Vergiye Tabi Hasılat = 320.000 – 47.000 = 273.000-TL 

İndirilebilecek Gider = (120.000 X 273.000) / 320.000 = 102.375 TL 

• Götürü Gider Usulünde Gider İndirimi 

• Götürü gider usulünü seçenler, gerçek giderlere karşılık olmak üzere hasılatlarından %15’ini götürü olarak indirebilirler.
• Kira geliri elde edip de konut istisnasından yararlanabilecek mükellefler için götürü gider, istisna tutarı düşüldükten sonra bulunan tutar üzerinden hesaplanacaktır. 
• Hakları kiraya verenler, götürü gider yöntemini kullanamazlar.
• İş yeri kira geliri ile birlikte hakların kiraya verilmesinden de gelir elde eden mükellefler, verecekleri gelir vergisi beyannamelerinde gerçek gider yöntemini seçmek zorundadırlar.

• Zarar oluşması hali

• Gelirin toplanmasında gelir kaynaklarının bir kısmından doğan zararlar (Gelir Vergisi Kanunu’nun 80. maddesinde yazılı diğer kazanç ve iratlardan doğanlar hariç) diğer kaynakların kazanç ve iratlarına mahsup edilir. 
• Gayrimenkul sermaye iradına konu olan sermayenin kendisinde meydana gelen eksilmeler zarar sayılmaz ve iradın gayri safi miktarının tespitinde gider olarak kabul edilmezler. 
• Gayrimenkul sermaye iradının safi tutarının hesabında giderlerin fazlalığı dolayısıyla doğan zararlar ise beş yılı geçmemek üzere gelecek yıllarda elde edilen kira gelirlerinden gider olarak düşülebilir. 
• Bu durumun iki istisnası vardır: 

• Sahibi bulundukları konutları kiraya verenlerin, kira ile oturdukları konut veya lojmanların kira bedellerini indirim konusu yapmaları durumunda bir zarar doğar ise bu zarar gelecek yıllarda elde edilen gayrimenkul sermaye iradından indirim konusu yapılamayacaktır. 
• Konut olarak kiraya verilen bir adet gayrimenkule ait hasılattan, indirim konusu yapılan iktisap bedelinin %5’i oranındaki tutarın indirilemeyen kısmı, gider fazlalığı olarak dikkate alınamayacaktır. 

• Kira ödemelerinde vergi kesintisi 

• Gelir Vergisi Kanunu’nun 94. maddesinde sayılan kişi, kurum ve kuruluşlar; gayrimenkul sermaye iradına konu mal ve hakları kiralamaları durumunda, bu kapsamda yapacakları kira ödemelerinin brüt tutarı üzerinden %20 gelir vergisi kesintisi yapmak zorundadırlar. 
• Bu vergi kesintisi, gelecek aylara veya yıllara ait olmak üzere peşin ödenen kira bedeli üzerinden de yapılacaktır.
• Kiraya verilen gayrimenkulün hem konut hem de iş yeri olarak kullanılması halinde ise; kiralanan yerin tamamı veya bir kısmı iş yeri olarak kullanıldığı sürece, kira bedelinin tamamı vergi kesintisine tabi olacaktır
• Kiracı, kazançları basit usulde tespit olunan bir mükellef ise; vergi kesintisi yapma yükümlülüğü bulunmadığından, kira ödemesi üzerinden vergi kesintisi yapılmayacaktır.

• Kira gelirinin beyanı

• Beyana tabi geliri sadece gayrimenkul sermaye iradından ibaret olan mükelleflerden; Bir takvim yılı içinde elde ettiği konut kira geliri, 2025 takvim yılı için 47.000 TL’lik istisna tutarını (2026 takvim yılı için 58.000 TL) aşanlar, 
• Tevkifata tabi iş yeri kira gelirlerinin brüt tutarı 2025 takvim yılı için 330.000 TL’lik beyanname verme sınırını (2026 takvim yılı için 400.000 TL) aşanlar (Beyanname verme sınırı olan 330.000 TL’nin aşılıp aşılmadığının tespitinde, gelir vergisi kesintisine tabi brüt kira gelirleri ile bulunması ve de istisnadan faydalanılabilecek olması hallerinde konut kira gelirinin, gelir vergisinden istisna edilen tutarı aşan kısmı ve bu toplamada beyana tabi başkaca gelirlerin bulunup bulunmadığı hususları birlikte dikkate alınacaktır.),
• Bir takvim yılı içinde mal ve hakların kiraya verilmesinden elde edilen gelirlerden kesinti ve istisna uygulamasına konu olmayan ve tutarı 2025 yılı için 18.000 TL’lik beyanname verme sınırını (2026 yılı için 22.000 TL) aşanlar, 

yıllık beyanname vermek zorundadır.  

Vergi kesintisine ve istisna uygulamasına konu olmayan kira gelirlerinin beyanında (örneğin, kazançları basit usulde tespit olunan mükellefe kiraya verilen iş yerinden elde edilen kira gelirlerinde olduğu gibi), 18.000 TL’lik tutar bir istisna olmayıp, beyanname verme sınırıdır. Bu tutarı aşan bir iş yeri kira geliri olduğunda tamamı beyan edilecektir. 

Kiracı, kazançları basit usulde tespit olunan bir mükellef ise; vergi kesintisi yapma yükümlülüğü bulunmadığından, kira ödemesi üzerinden vergi kesintisi yapılmayacaktır. 

Aile bireylerinin her birinin sahip oldukları mal ve haklardan elde ettikleri kira gelirleri için kendi adlarına ayrı ayrı beyanname vermeleri gerekmektedir. 

Küçük ve kısıtlıların mükellef olması durumunda bunlar adına verilecek olan yıllık gelir vergisi beyannamesi veli, vasi veya kayyum tarafından imzalanacaktır.

Mal ve haklara hisseli olarak sahip olunması halinde, her ortağın sadece kendi hissesine karşılık gelen kira gelirlerini beyan etmesi gerekmektedir

• Yıllık beyannameye dahil edilen gelirlerden yapılacak indirimler 

• Yıllık beyanname ile bildirilecek gelirlere ilişkin indirimler Gelir Vergisi Kanunu ile diğer kanunlarda belirtilmiştir. 
• Gelir vergisi matrahının tespitinde gelir vergisi beyannamesinde bildirilecek gelirlerden aşağıda belirtilen indirimlerin yapılabilmesi için yıllık beyanname ile bildirilecek bir gelirin bulunması ve yapılacak indirimlerin ilgili mevzuatta belirtilen şartları taşıması gerekmektedir.
• İndirim konusu yapılacak tutarın hesaplamasında beyan edilen gelir olarak, yıllık gelir vergisi beyannamesinde yer alan indirimler ve geçmiş yıl zararları düşülmeden önceki tutar esas alınacaktır. 

Buna göre, indirim konusu yapılabilecek diğer gider ve harcamalar şunlardır:

1. Hayat/şahıs sigorta primleri

Mükellefin şahsına, eşine ve küçük çocuklarına ait birikim priminin alındığı hayat sigortalarına ödenen primlerin %50’si ile Ölüm, kaza, hastalık, sağlık, engellilik, analık, doğum ve tahsil gibi şahıs sigorta primlerinin %100’ü yıllık beyannamede matrahın tespitinde dikkate alınır. İndirim konusu yapılacak primlerin toplamı, beyan edilen gelirin %15’ini ve asgari ücretin yıllık tutarını aşamaz. (2025 yılında asgari ücretin yıllık brüt tutarı 312.066 TL’dir). Bireysel emeklilik sistemine ödenen katkı paylarının indirim konusu yapılması mümkün değildir.

2. Eğitim ve sağlık harcamaları 

Türkiye’de yapılmak ve tevsik edilmek şartıyla mükellefin, kendisi, eşi ve küçük çocuklarına ait harcamaların beyan edilen gelirin %10’unu aşmayan kısmı indirim konusu yapılabilir.

3. Beyan edilecek gelirden sınırlı olarak indirilebilecek bağış ve yardımlar ile tamamı indirilebilecek bağış ve yardımlar 

1. Sınırlı olarak indirilebilecek bağış ve yardımlar

Genel ve özel bütçeli kamu idareleri, il özel idareleri, belediyeler, köyler ile kamu yararına çalışan dernekler ve Cumhurbaşkanınca vergi muafiyeti tanınan vakıflara yıllık toplamı beyan edilecek gelirin %5’ini (kalkınmada öncelikli yörelerde %10’unu) aşmamak üzere, makbuz karşılığında yapılan bağış ve yardımlar, yıllık beyannamede indirim konusu yapılabilir.

2. Tamamı indirilebilecek bağış ve yardımlar

• Genel ve özel bütçeli kamu idarelerine, il özel idarelerine, belediyelere ve köylere bağışlanan okul, sağlık tesisi ve yüz yatak (kalkınmada öncelikli yörelerde elli yatak) kapasitesinden az olmamak üzere öğrenci yurdu ile çocuk yuvası, yetiştirme yurdu, huzurevi, bakım ve rehabilitasyon merkezi ile mülki idare amirlerinin izni ve denetimine tabi olarak yaptırılacak ibadethaneler ve Diyanet İşleri Başkanlığı denetiminde yaygın din eğitimi verilen tesislerin ve Gençlik ve Spor Bakanlığına ait gençlik merkezleri ile gençlik ve izcilik kamplarının inşası dolayısıyla yapılan harcamalar veya bu tesislerin inşası için bu kuruluşlara yapılan her türlü bağış ve yardımlar ile mevcut tesislerin faaliyetlerini devam ettirebilmeleri için yapılan her türlü nakdi ve ayni bağış ve yardımlar
• Fakirlere yardım amacıyla gıda bankacılığı faaliyetinde bulunan dernek ve vakıflara Hazine ve Maliye Bakanlığınca belirlenen usul ve esaslar çerçevesinde bağışlanan gıda, temizlik, giyecek ve yakacak maddelerinin maliyet bedelleri
• Genel ve özel bütçeli kamu idareleri, il özel idareleri, belediyeler, köyler, kamu yararına çalışan dernekler, Cumhurbaşkanınca vergi muafiyeti tanınan vakıflar ve bilimsel araştırma faaliyetinde bulunan kurum ve kuruluşlar tarafından yapılan ya da Kültür ve Turizm Bakanlığınca desteklenen veya desteklenmesi uygun görülen çalışmalara ilişkin harcamalar ile bu amaçla yapılan her türlü bağış ve yardımlar
• Cumhurbaşkanınca başlatılan yardım kampanyalarına makbuz karşılığı yapılan ayni veya nakdi bağışlar
• Türkiye Kızılay Derneğine ve Türkiye Yeşilay Cemiyetine (iktisadi işletmeleri hariç) makbuz karşılığı yapılan nakdi bağış ve yardımlar

4. Sponsorluk harcamaları

Amatör spor dalları için %100’ü, Profesyonel spor dalları için %50’si, indirim konusu yapılabilir.

5. Bireysel katılım yatırımcısı indirimi, 

Gelir Vergisi Kanunu’nun Geçici 82. maddesine göre, 31/12/2027 tarihine kadar bireysel katılım yatırımcısı tam mükellef gerçek kişiler, bu maddenin yürürlüğe girdiği tarihten sonra iktisap ettikleri tam mükellef anonim şirketlere ait iştirak hisselerini en az iki tam yıl elde tutmaları koşuluyla, VUK’nun değerlemeye ait hükümlerine göre hesapladıkları hisselerin tutarlarının %75’ini yıllık beyannamelerine konu kazanç ve iratlarından hisselerin iktisap edildiği dönemde indirebilirler. Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı, Türkiye Bilimsel ve Teknolojik Araştırma Kurumu ile Küçük ve Orta Ölçekli İşletmeleri Geliştirme ve Destekleme İdaresi Başkanlığı tarafından belirlenen araştırma, geliştirme ve yenilikçilik programları kapsamında projesi son beş yıl içinde desteklenmiş kurumlara iştirak sağlayan bireysel katılım yatırımcıları için bu oran %100 olarak uygulanır.

6. Diğer kanunlara göre tamamı indirilecek bağış ve yardımlar

• Uygulanacak vergi tarifesi 

2025 yılında elde edilen gayrimenkul sermaye iratlarına 329 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile belirlenen Gelir Vergisi Kanunu’nun 103. maddesinde yer alan vergi tarifesi uygulanarak gelir vergisi hesaplanır. 

• Kesilen vergilerin mahsubu ve iadesi 

Beyannamede gösterilen gelire dahil kazanç ve iratlardan Gelir Vergisi Kanunu’na göre kesilen vergiler, beyanname üzerinden hesaplanan gelir vergisinden mahsup edilebilir. Mahsubu yapılan miktar gelir vergisinden fazla olursa aradaki fark, vergi dairesince mükellefe bildirilir ve tebliğ tarihinden itibaren bir yıl içinde yapılacak müracaat üzerine mükellefe red ve iade edilir.

Tevkif yoluyla kesilen vergilerin yıllık beyanname üzerinden hesaplanan gelir vergisinden mahsubu ve kalan kısmın iadesine ilişkin düzenlemeler 252 ve 315 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğlerinde yer almaktadır.