Temmuz-Ağustos Vergi ve Mevzuat Düzenlemeleri Özeti

1 – Petrol Ürünleri Maktu ÖTV Tutarlarında Artış Yapıldı.

4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanunu’nun 12. maddesinin 5. bendinde; Kanuna ekli (I) sayılı listede yer alan maktu vergi tutarları veya Cumhurbaşkanınca bunlara ilişkin belirlenen en son maktu vergi tutarlarının, ocak ve temmuz aylarında, Türkiye İstatistik Kurumu tarafından ilan edilen yurt içi üretici fiyat endeksinde son altı ayda meydana gelen değişim oranında, bu değişimin ilanı gününden geçerli olmak üzere yeniden belirlenmiş sayılacağı hükmüne yer verilmiştir.

TÜİK tarafından, yurt içi üretici fiyat endeksinde son altı ayda meydana gelen değişim oranı 03.07.2025 itibarıyla %15,71 olarak hesaplanmış olup, buna göre ÖTV Kanunu eki (I) sayılı listede yer alan petrol ürünlerine (akaryakıtlar, doğalgaz, LPG, biodizel, madeni yağlar vb.) ilişkin maktu ÖTV tutarları, 3 Temmuz 2025 tarihinden itibaren yeniden belirlenmiştir:

3/7/2025 tarihi itibariyle güncel tutarlarına aşağıdaki linkten ulaşabilir.
https://gib.gov.tr/yardim-kaynaklar/yararli-bilgiler/ozel-tuketim-vergisi-oranlari

2 – Tütün Mamulleri ve Alkollü İçeceklerin Maktu ÖTV Tutarlarında Artış Yapıldı.

4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanunu’nun 12. maddesinin 3. Bendinde; Kanuna ekli (III) sayılı listede yer alan maktu vergi tutarları veya Cumhurbaşkanınca bunlara ilişkin belirlenen en son maktu vergi tutarlarının, ocak ve temmuz aylarında, Türkiye İstatistik Kurumu tarafından ilan edilen yurt içi üretici fiyat endeksinde son altı ayda meydana gelen değişim oranında, bu değişimin ilanı gününden geçerli olmak üzere yeniden belirlenmiş sayılacağı hükmüne yer verilmiştir.

TÜİK, yurt içi üretici fiyat endeksinde son altı ayda meydana gelen değişim oranını 03.07.2025 tarihi itibarıyla % 15,71 olarak hesaplamış olup, buna göre, ÖTV Kanunu’na eki (III) sayılı listede yer alan tütün mamulleri ve alkollü içeceklere ilişkin maktu ÖTV tutarları, 3 Temmuz 2025 tarihinden itibaren yeniden belirlenmiştir.

3/7/2025 tarihi itibariyle güncel tutarlarına aşağıdaki linkten ulaşabilir.
https://gib.gov.tr/yardim-kaynaklar/yararli-bilgiler/ozel-tuketim-vergisi-oranlari

3 – Stopaj Oranlarının Bazılarında Artış Yapıldı.

9/7/2025 tarihli ve 32951 sayılı Resmi Gazete’de; (08.07.2025 tarih ve 10041 sayılı) 193 Sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun Geçici 67.maddesinde yer alan Tevkifat Oranları Hakkında Cumhurbaşkanı Kararı yayımlandı.

Bilindiği üzere, 22/7/2006 tarihli ve 2006/10731 sayılı Bakanlar Kurulu Kararıyla, Gelir Vergisi Kanunu’nun geçici 67. maddesinde yer alan bazı kazanç ve iratlardan yapılacak stopaj oranları belirlenmiştir.

Bu Kararla 2006/10731 sayılı BKK’da belirlenen stopaj oranlarının bazılarında aşağıda belirtildiği gibi artış yapılmıştır.

Yatırım Fonlarından Elde Edilen Kazançlarda Stopaj Oranı

Bu Kararın 1 inci maddesi ile 2006/10731 sayılı Bakanlar Kurulu Kararının eki Kararın 1 inci maddesinin birinci fıkrasının (a) bendinin (1) numaralı alt bendinin (ii) sırası ile (ç) bendinin (ii) sırasında yer alan “%15” ibareleri “%17,5” şeklinde değiştirilmiştir.

Söz konusu değişiklikle, diğer yatırım fonlarından elde edilen kazançlara uygulanan tevkifat oranı %15’ten %17,5’e yükseltilmiş olup, hisse senedi yoğun fonlar ile iki yıldan fazla süreyle elde tutulan girişim sermayesi ve gayrimenkul yatırım fonlarından elde edilen kazançlara uygulanan %0 oranında ise herhangi bir değişiklik yapılmamıştır.

Bu değişiklik, 9/7/2025 tarihinden itibaren iktisap edilen yatırım fonu katılma paylarından elde edilen kazançlara uygulanmak üzere yayımı tarihinde yürürlüğe girmiş bulunmaktadır.

Banka Mevduatları ve Katılma Hesaplarına Uygulanan Stopaj Oranları

Söz konusu Cumhurbaşkanı Kararı’nın 2. maddesiyle, 2006/10731 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı’nın 1 inci maddesinin birinci fıkrasının (d) bendinin (2) ve (3) numaralı alt bentlerinde yer alan bazı stopaj oranları değiştirilmiştir.

Bu değişiklikle, mevduat faizlerinden ve katılım bankalarının kar paylarından elde edilen gelirlerde; 6 aya kadar vadeli hesaplarda uygulanan %15 stopaj oranı %17,5’e, 1 yıla kadar vadeli hesaplarda uygulanan %12 stopaj oranı %15’e yükseltilmiştir. Enflasyona endeksli hesaplar ile 1 yıldan uzun vadeli hesaplarda uygulanan %10 ve %0 oranlarında ise herhangi bir değişiklik yapılmamıştır.

Söz konusu düzenleme, 9/7/2025 tarihinden itibaren, vadesiz ve özel cari hesaplara ödenecek faizler ve kâr payları ile söz konusu tarihten itibaren açılan veya vadesi yenilenen vadeli hesaplara ödenecek faizler ve kâr payları için uygulanmak üzere yayımı tarihinde yürürlüğe girmiştir.

4 – Teminat Aranmaksızın Tecil Edilebilecek Kamu Borcu Tutarı 250.000 TL’ye Yükseltildi

9/7/2025 tarihli ve 32951 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 8/7/2025 tarihli ve 10040 sayılı Cumhurbaşkanı Kararıyla, 6183 sayılı AATUHK’nın 48 inci maddesine göre teminat aranılmaksızın tecil edilebilecek amme alacağı borç tutarı 50.000 TL’den 250.000 TL’ye yükseltilmiştir.

Bu durumda, borç toplamı 250.000 (ikiyüzellibin) Türk Lirasını (bu tutar dahil) aşmadığı takdirde bu madde kapsamında borcun tecili için teminat şartı aranılmayacaktır. Bu tutarın üzerindeki amme alacaklarının tecilinde, gösterilmesi zorunlu teminat tutarı 250.000 TL’yi aşan kısmın yarısıdır.

5 – Döviz ve Altın Cinsinden Kredilerde KKDF Oranları Değiştirildi

18/7/2025 tarihli ve 32959 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 17/07/2025 tarih ve 10094 sayılı “Kaynak Kullanımını Destekleme Fonu Kesintisi Hakkında Cumhurbaşkanı kararı yayımlandı.

Söz konusu düzenlemeyle yapılan değişiklikten önce, bankalar ve finansman şirketleri tarafından kullandırılan tüketici kredilerinde KKDF kesintisi oranı %15; diğer kredilerde KKDF kesintisi oranı kredi türüne (döviz veya altın) bakılmaksızın %0 olarak uygulanmaktaydı.

Bu düzenlemeyle 19/7/2025 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere, bankalar ve finansman şirketlerince kullandırılacak döviz ve altın cinsinden kredilerde, kredinin anapara tutarı üzerinden KKDF kesinti oranı %1 olarak uygulanması gerekmektedir. Buna karşılık, “diğer kredilerde” mevcut uygulama korunacak olup KKDF oranı %0 olarak devam edecektir.

Ayrıca, anılan Karar kapsamında, faktoring şirketleri ile finansal kiralama şirketlerine yurt içinden kullandırılan döviz kredilerinde KKDF oranı %0 olarak uygulanması gerekecektir.

6 – Enflasyon Düzeltmesi İşlemlerinde Kullanılacak 2024/Ekim, 2024/Kasım ve 2024/Aralık Aylarına Ait Ortalama Ticari Kredi Faiz Oranları Belirlenmiştir.

Gelir İdaresi Başkanlığınca yayımlanan 191 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Sirküleri ile enflasyon düzeltmesi işlemlerinde kullanılacak 2025/Nisan, 2025/Mayıs ve 2025/Haziran aylarına ait ortalama ticari kredi faiz oranları aşağıdaki gibi belirlenmiştir.

7 – 7555 Sayılı Kanunla Yapılan Vergi Düzenlemeleri

24/7/2025 tarihli ve 32965 sayılı Resmi Gazete’de 7555 sayılı “Türk Parasının Kıymetini Koruma Hakkında Kanun ile Bazı Kanunlarda ve 635 Sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun” yayımlanmıştır.

Söz konusu Kanun ile yapılan vergi düzenlemeleri özetle aşağıda gibidir.

Vergi Usul Kanununda Yapılan Düzenlemeler:

213 sayılı Vergi Usul Kanununun 131 inci maddesinin ikinci fıkrasına “Şu kadar ki yoklama fişinin, bu Kanunun 132/A maddesi kapsamında, koordinat bazlı konum bilgisini ve yoklama yapılan yere ilişkin fotoğrafları içerecek şekilde elektronik ortamda tanzim edildiği durumlarda polis, jandarma, muhtar veya ihtiyar meclisi üyelerinin imzası aranmaz.” İbaresi eklenmiştir.

Bu yasal düzenlemeyle birlikte bundan sonra, yoklama fişinin elektronik yoklama fişi kapsamında, koordinat bazlı konum bilgisini ve yoklama yapılan yere ilişkin fotoğrafları içerecek şekilde elektronik ortamda tanzim edilmesi halinde; polis, jandarma, muhtar veya ihtiyar meclisi üyelerinin imzasının aranması gerekmeyecektir.

Katma Değer Vergisi Kanunu’nda yapılan düzenlemeler

• 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 13. maddesinin birinci fıkrasına eklenen (o) bendiyle; Milli Savunma Bakanlığı, İçişleri Bakanlığı, Savunma Sanayii Başkanlığı ve Milli İstihbarat Teşkilatı Başkanlığının münhasıran milli savunma ve iç güvenlik ihtiyaçları için alacakları ve bu amaçla kullanacakları hafif ticari taşıtlar, kamyon, kamyonet, kamyonet grubunda bulunan arazi taşıtları ve motosikletlerin teslimi KDV’den istisna edilmiştir.
• 3065 sayılı Kanunun 17. maddesinin (4) numaralı fıkrasının (p) bendine yapılan eklemeyle, Vakıflar Genel Müdürlüğü bünyesindeki vakıflar ve bu kurum tarafından yönetilen mazbut vakıfların mülkiyetindeki taşınmazların satışına yönelik devir ve teslimler de KDV istisnası kapsamına alınmıştır.
• Katma Değer Vergisi Kanununun “İthalatta Matrah” başlıklı 21 inci maddesine eklenen (ç) bendiyle; Özel Tüketim Vergisi Kanunu’na ekli 1 sayılı listede yer alan, aralarında petrol ürünlerinin bulunduğu malların ithalinde hesaplanıp teminata bağlanan Özel Tüketim Vergisi, Katma Değer Vergisi matrahına dahil edilmiştir.

Kurumlar Vergisi Kanununda Yapılan Düzenlemeler:

Kurumlar Vergisi Kanunun “İndirimli kurumlar vergisi” başlıklı 32/A maddesinde yapılan değişiklikle; indirimli kurumlar vergisi uygulaması, indirim hakkının kullanılabileceği ilk hesap dönemi dahil olmak üzere en fazla 10 hesap dönemiyle sınırlandırılmış, Kurumlar Vergisi indirim oranı yüzde 60 olarak belirlenmiştir. Kazanç bulunmasına rağmen yararlanılmayan yatırıma katkı tutarları izleyen dönemlerde dikkate alınamayacaktır.

Hükmün uygulamasında yatırıma katkı tutarı, indirimli kurumlar vergisi uygulanarak tahsilinden vazgeçilen vergi yoluyla yatırımların devletçe karşılanacak tutarını, yatırıma katkı oranı ise yatırıma katkı tutarının yapılan toplam yatırıma bölünmesiyle bulunacak oranı ifade etmektedir.

Yatırımın tamamlanması şartıyla, indirimli kurumlar vergisi uygulanarak yararlanılan kısmı hariç olmak üzere kalan yatırıma katkı tutarı, yatırımın tamamlandığı hesap dönemini izleyen yıllarda Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre bu yıllar için belirlenen yeniden değerleme oranında artırılarak dikkate alınacaktır.

Özel Tüketim Vergisi Kanunu’nda Yapılan Düzenlemeler:

• 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununun 7. maddesinin birinci fıkrasının (3) numaralı bendine eklenen (ç) alt bendiyle; Özel Tüketim Vergisi Kanunu’na ekli II sayılı listede yer alan, yerli katkı oranı en az yüzde 40 olan binek otomobillerin, yerli katkı oranına bakılmaksızın eşya taşımaya mahsus 87.04 tarife pozisyonundaki araçlar ile Motosiklet, mopet gibi 87.11 tarife pozisyonundaki araçların Milli Savunma Bakanlığı, İçişleri Bakanlığı, Savunma Sanayii Başkanlığı ve Milli İstihbarat Teşkilatı Başkanlığı tarafından münhasıran milli savunma ve iç güvenlik ihtiyaçlarında kullanılmak üzere ilk iktisabı ÖTV’den müstesna tutulmuştur.
• Özel Tüketim Vergisi Kanununun “Oran veya tutar” başlıklı 12. maddesinin 2. fıkrasının (c) bendinde yapılan değişiklikle; taşıtlarda uygulanacak özel tüketim vergisi oranlarının belirlenmesinde dikkate alınacak unsurlar arasına, mevcut “motor gücü” ibaresinden sonra gelmek üzere “motor silindir hacmi, menzili, batarya kapasitesi” ifadeleri de eklenmiştir. Bu düzenlemeyle 87.03 G.T.İ.P. numarasında yer alan taşıtlar için, motor silindir hacmi, menzilleri ve batarya kapasiteleri itibarıyla farklı ÖTV oranları belirlenebilmesi mümkün hale gelmiştir.
• ÖTV Kanununa ekli (II) sayılı listenin 87.03 G.T.İ.P. numarasında yer alan “- Diğerleri” satırı altındaki bazı binek otomobillerin özel tüketim vergisi oranları ile özel tüketim vergisi oranlarına esas özel tüketim vergisi matrahları değiştirilmiştir. Ancak, söz konusu binek otomobillere ilişkin nihai ÖTV matrah ve oranları, aynı gün yayımlanan 10115 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile yeniden belirlenmiştir.
• Ayrıca, 87.04 G.T.İ.P. numarasında yer alan “- Diğerleri” satırından sonra eklenen yeni satırla, azami yüklü kütlesi 3.500 kilogramı geçmeyen arazi taşıtları için ÖTV oranı yüzde 50 olarak belirlenmiştir.

4691 Sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu’nda Yapılan Vergisel Düzenlemeler:

BU Kanunun geçici 2. maddesinin 3. Fıkrasında yapılan değişiklikle; bölgede çalışan AR-GE, tasarım ve destek personeline sağlanan gelir stopaj vergisi teşviki ile damga vergisi istisnası brüt asgari ücretin kırk katını aşmayan ücret tutarlarıyla sınırlandırılmıştır.

5746 Sayılı Araştırma, Geliştirme Ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanunda Yapılan Vergisel Düzenlemeler:

Söz konusu Kanunun 3. maddesinin 2. fıkrasının 1. Cümlesinde yapılan değişiklikle, bu Kanun kapsamındaki AR-GE ve destek personeli ile belirtilen kurum ve kuruluşlar tarafından desteklenen tasarım projelerinde ve tasarım merkezlerinde çalışan tasarım ve destek personeline sağlanan gelir stopaj vergisi teşviki ile damga vergisi istisnası brüt asgari ücretin kırk katını aşmayan ücret tutarlarıyla sınırlandırılmıştır.

4562 Sayılı Organize sanayi Bölgeleri Kanununda Yapılan Vergisel Düzenlemeler:

Organize Sanayi Bölgeleri Kanununun 21 inci maddesinde yapılan değişiklikle, OSB tüzel kişiliklerinin bankalardan kullandıkları krediler nedeniyle bankalar tarafından lehe alınan paraların, Banka ve Sigorta Muameleleri Vergisi (BSMV)’ne tabi olup olmayacağına ilişkin tereddüt giderilerek, OSB’lerin kullandığı kredilere BSMV istisnası uygulanamayacağı açık bir şekilde hükme bağlanmıştır.

8 – Binek Otomobillere İlişkin ÖTV Matrah ve Oranlarında Değişiklik Yapıldı.

24.07.2025 tarihli ve 32965 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan, 23.07.2025 tarih ve 10115 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile binek otomobillere ilişkin Özel Tüketim Vergisi (ÖTV) matrah ve oranlarında değişiklik yapılmıştır.

Söz konusu Cumhurbaşkanı Kararıyla, ÖTV Kanunu’na ekli (II) sayılı listede yer alan 87.03 G.T.İ.P. numaralı mallardan “Diğerleri” satırı altında sınıflandırılan bazı binek otomobiller için; motor tipine, hacmine ve gücüne göre farklı matrah grupları ve bu matrah gruplarına ilişkin özel tüketim vergisi oranlarına esas özel tüketim vergisi matrahları ile özel tüketim vergisi oranları yeniden belirlenmiştir.

İlgili araçlar için, 10115 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı’nın yürürlüğe girdiği 24 Temmuz 2025 tarihinden sonra geçerli olan ÖTV oranlarını aşağıdaki linkten görüntüleyebilirsiniz.
https://gib.gov.tr/yardim-kaynaklar/yararli-bilgiler/ozel-tuketim-vergisi-oranlari

9 – Stopaj Oranlarının Bazılarında Uygulama Süresi Uzatıldı

1/8/2025 tarihli ve 32973 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 10154 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile bazı stopaj oranlarının uygulama süresi uzatılmıştır.

Gelir Vergisi Kanunu’nun geçici 67. maddesinde yer alan bazı kazanç ve iratlardan yapılacak stopaj oranları 22/7/2006 tarihli ve 2006/10731 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile belirlenmiştir. 10154 sayılı Cumhurbaşkanı Kararıyla, 2006/10731 sayılı BKK’nın eki Kararın geçici 4 üncü maddesinde yer alan “30/4/2025” ibaresi “31/7/2025” şeklinde değiştirilmiştir.

Buna göre, Devlet tahvili ve Hazine bonolarından elde edilen gelirler ile 4749 sayılı Kanun uyarınca kurulan varlık kiralama şirketleri tarafından ihraç edilen kira sertifikalarından elde edilen gelirlere ilişkin indirimli tevkifat oranı (%0) uygulaması 31/12/2025 tarihine kadar uzatılmıştır.

“GEÇİCİ MADDE 4- (1) Bu maddenin yürürlüğe girdiği tarih ile 31/12/2025 tarihi (bu tarih dâhil) arasında iktisap edilen, Hazine ve Maliye Bakanlığınca ihraç edilen Devlet tahvili ve Hazine bonolarından elde edilen gelir ve kazançlar ile 4749 sayılı Kamu Finansmanı ve Borç Yönetiminin Düzenlenmesi Hakkında Kanun uyarınca kurulan varlık kiralama şirketleri tarafından ihraç edilen kira sertifikalarından elde edilen gelir ve kazançlara, bu Kararın 1 inci maddesinin birinci fıkrasının (a) bendinin (1) ve (3) numaralı alt bentleri ile (ç) bendinde yer alan oranlar %0 uygulanır.”

10 – %3 Döviz Dönüşüm Desteği Oranının Uygulama Süresi Uzatıldı.

1/8/2025 tarihli ve 32973 sayılı Resmi Gazete’de “2023/5 sayılı Firmaların Yurt Dışı Kaynaklı Dövizlerinin Türk Lirasına Dönüşümünün Desteklenmesi Hakkında Tebliğ’de değişiklik Yapılmasına Dair 2025/18 sayılı Tebliğ yayımlandı.

Bilindiği üzere, 2023/5 sayılı Firmaların Yurt Dışı Kaynaklı Dövizlerinin Türk Lirasına Dönüşümünün Desteklenmesi Hakkında Tebliğ”in 4. maddesi kapsamında, firmaların yurt dışı kaynaklı dövizlerinin banka aracılığıyla Merkez Bankasına satışı sırasında, Merkez Bankasınca belirlenecek süre boyunca döviz alımı yapmama taahhüdünde bulunulması şartıyla, taahhüt sahibi firmalara dönüşüm kuru üzerinden Türk lirasına çevrilen tutarın yüzde 2’si kadar döviz dönüşüm desteği ödenmekteydi.

3/5/2025 tarihli “Firmaların Yurt Dışı Kaynaklı Dövizlerinin Türk Lirasına Dönüşümünün Desteklenmesi Hakkında Tebliğ’de Değişiklik Yapılmasına Dair 2025/11 sayılı tebliğle anılan Tebliğe eklenen geçici 1 inci madde uyarınca, bu oran 31/7/2025 tarihine kadar yüzde 3 olarak uygulanmıştır.

Bu Tebliğle yapılan değişiklik uyarınca, söz konusu yüzde 3 döviz dönüşüm desteği oranının uygulama süresi 31/10/2025 tarihine kadar (bu tarih dahil) uzatılmıştır.

11 – KOBİ‘lerin Tanım ve Sınıflandırmasında Değişiklik Yapıldı

07/08/2025 tarih ve 32979 sayılı Resmi Gazete’de “Küçük ve Orta Büyüklükteki İşletmeler Yönetmeliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Yönetmelik “ yayımlandı.

Bu Yönetmelikle Küçük ve Orta Büyüklükteki İşletmeler Yönetmeliği‘nin “Tanımlar ve kısaltmalar” başlıklı 4 üncü maddesinde yer alan KOBİ tanımı; „Küçük ve orta büyüklükte işletme (KOBÎ): Yıllık çalışan sayısı ikiyüzelli kişiden az olan yıllık net satış hasılatı veya mali bilançosundan herhangi biri bir milyar Türk Lirasını aşmayan işletmeleri ifade eder“ şeklinde değiştirildi.

Aynı Yönetmeliğin “KOBİ’lerin sınıflandırılması“ başlıklı 5. maddesinde yapılan değişiklikle birlikte, orta büyüklükteki işletme tanımında yer alan mali sınır da 500 milyon TL’den 1 milyar TL’ye yükseltildi. Diğer sınıflarda ise herhangi bir değişiklik yapılmadı. Son duruma göre, işletmelerin sınıflandırılması aşağıdaki gibidir.

İşletmenin sınıfı ve KOBİ niteliği belirlenirken, son hesap dönemine ait çalışan sayısı ve mali verileri esas alınmakta olup, bu kriterlerden herhangi birini, son iki hesap dönemine ait verileri ile aşan işletmeler KOBÎ niteliğini kaybeder. Bilanço esasına göre defter tutmayan işletmelerde sadece çalışan sayısı dikkate alınmaktadır. Çalışan sayısı, yıllık iş birimi (YİB) esas alınarak hesaplanmakta olup, çıraklar ve stajyerler bu hesaba dahil edilmemektedir. (Yıllık iş birimi, işletmede bir takvim yılı içerisinde hizmet akdi ile çalıştırılanların prim gün sayıları toplamının üçyüzaltmışa bölünmesi ile elde edilen sayıyı ifade etmektedir.)

12 – 2026 Yılı Bina Metrekare Normal İnşaat Maliyet Bedelleri Arttırıldı.

213 sayılı V.U.K.‘nun mük. 49/a maddesi uyarınca, Hazine ve Maliye Bakanlığı ile Çevre, Şehircilik ve İklim Değişikliği Bakanlığınca bina metrekare normal inşaat maliyet bedelleri müştereken tespit edilmekte ve uygulanacağı yıldan dört ay önce Resmî Gazete’de ilan edilmektedir.

Bu kapsamda, 2026 yılında binaların emlak vergisi değerinin tespitinde dikkate alınacak olan Bina Metrekare Normal İnşaat Maliyet Bedelleri, 87 Seri No.lu Emlak Vergisi Kanunu Genel Tebliği eki olarak 09.08.2025 tarihli ve 32981 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanmış olup, 2025 cetveline göre, 2026 yılı metrekare maliyet bedellerinde ortalama %28,34 oranında artış yapılmıştır.

13 – 2025 Yılı İkinci Geçici Vergi Döneminde Uygulanacak Yeniden Değerleme Oranı

Gelir İdaresi Başkanlığınca yayınlanan 8/8/2025 tarihli ve 69 No.lu Kurumlar Vergisi Kanunu Sirküleriyle 2025 yılı ikinci geçici vergi döneminde uygulanacak yeniden değerleme oranı % 9,23 (yüzde dokuz virgül yirmiüç ) olarak belirlenmiştir.

14 – Anayasa Mahkemesi‘nin, Ek Kurumlar Vergisi’nden Muaf Tutulacak Kurumlarla ilgili İlgili Kararı

İstanbul 3. İdare mahkemesi, 7440 sayılı Kanunun 10. maddesinin 27. fıkrasının 5. cümlesinde yer alan “6/2/2023 tarihi itibarıyla, Adana, Adıyaman, Diyarbakır, Elazığ, Gaziantep, Hatay, Kahramanmaraş, Kilis, Malatya, Osmaniye ve Şanlıurfa illeri ile Sivas İlinin Gürün İlçesinde kurumlar vergisi mükellefiyeti bulunanlar ek vergiden muaftır.” Şeklindeki muafiyet hükmünde geçen “…kurumlar vergisi mükellefiyeti bulunanlar…” ibaresinin,

• Depremden etkilenen illerde faaliyet gösterdiği halde, kurumlar vergisi mükellefiyeti bu iller dışında bir ilde bulunanların ek vergiden muaf tutulmadığı,
• itiraz konusu kuralla deprem bölgesinde kurumlar vergisi mükellefiyeti bulunanlar ile deprem bölgesinde faaliyet gösterdiği halde kurumlar vergisi mükellefiyeti başka yerlerde bulunanlar arasında ek vergi yönünden farklılık oluşturulduğu ve
• bu durumun mali güce göre vergileme ve eşitlik ilkeleriyle bağdaşmadığı

gerekçeleriyle Anyasa’nın 10 ve 73. Maddeleri uyarınca söz konusu kuralın iptaline karar verilmesi için somut norm denetimi yoluyla Anayasa Mahkemesine başvurmuştu.

Ancak Anayasa Mahkemes’nce verilen 07.05.2025 tarih ve E.2024/136, K.2025/108 sayılı kararla;

• Depremden etkilenen alanın genişliği, acil finansman ihtiyacı, finansman ihtiyacının büyüklüğü ve uygulamadaki zorluklar da gözetilerek ek vergiden muaf tutulacakların belirlenmesinde ölçüt olarak depremin doğrudan etkilediği illerde kurumlar vergisi mükellefiyet kaydı bulunmasının esas alınmasının makul ve nesnel olmadığının söylenemeyeceği,
• ek verginin deprem nedeniyle bir defaya mahsus olarak alındığı ve yararlanılan indirim, istisna ya da indirimli kurumlar vergisi tutarlarına göre hesaplandığı göz önünde bulundurulduğunda ek vergi alınanlar ile ek vergiden muaf tutulanlar arasında orantısız bir farklılık oluşturmadığı

Gerekçeleriyle 7440 sayılı Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun’un 10. maddesinin (27) numaralı fıkrasının beşinci cümlesinde yer alan “…kurumlar vergisi mükellefiyeti bulunanlar…” ibaresinin Anayasa’ya aykırı olmadığına ve itirazın REDDİNE karar vermiş bulunmaktadır.

15 – İşletmenin Muhasebesiyle İlgili Olmayan Ticari Defterlerin Elektronik Ortamda Tutulma Yükümlülüğünde Bazı Şirketler Kapsam Dışına Çıkarılmıştır:

14 Ağustos 2025 Tarihli ve 32986 Sayılı Resmî Gazete’de “İşletmenin Muhasebesiyle İlgili Olmayan Ticari Defterlerin Elektronik Ortamda Tutulması Hakkında Tebliğde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ“ yayımlandı.

14 Şubat 2025 tarihli Resmî Gazete’de yayımlanarak 1/7/2025 tarihinde yürürlüğe giren “İşletmenin Muhasebesiyle İlgili Olmayan Ticari Defterlerin Elektronik Ortamda Tutulması Hakkında Tebliğ” ile; pay defteri, yönetim kurulu karar defteri, müdürler kurulu karar defteri ile genel kurul toplantı ve müzakere defterlerini elektronik ortamda tutma yükümlülüğü bulunan ticaret şirketlerinin belirlenmesi, bu defterlerin elektronik ortamda oluşturulması, tutulması, saklanması ve ibrazına ilişkin usul ve esaslar ile bu işlemlerin yürütüleceği sistemin işleyişine dair düzenlemeler yapılmıştı. 14 Ağustos 2025 tarihli Tebliğ ile söz konusu defterlerin elektronik ortamda tutulma yükümlülüğüne bazı muafiyetler getirilmiştir.

Bu tebliğin 1. Maddesiyle 14/2/2025 tarihli ve 32813 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan İşletmenin Muhasebesiyle İlgili Olmayan Ticari Defterlerin Elektronik Ortamda Tutulması Hakkında Tebliğin 2. maddesine eklenen fıkrayla

• Bankacılık Düzenleme ve Denetleme Kurumunun gözetim ve denetimine tabi olan bankalar,
• varlık yönetim şirketleri
• finansal kiralama şirketleri,
• faktöring şirketleri,
• finansman şirketleri
• tasarruf finansman şirketleri

yönetim kurulu karar defterini elektronik ortamda tutma yükümlülüğü kapsamı dışına çıkarılmıştır.

Yine bu Tebliğin 2 nci maddesi ile aynı Tebliğin “Defterlerin elektronik ortamda tutulması“ başlıklı 5 inci maddesine eklenen fıkra ile;

• Savunma Sanayii Başkanlığı ve Türk Silahlı Kuvvetlerini Güçlendirme Vakfı’nın bağlı ortaklık ve iştirakleri,
• Endüstriyel Yetkinlik Değerlendirme Programı (EYDEP) A sertifikasına sahip şirketler,
• Savunma Sanayii Başkanlığı projelerinin ana yüklenicisi olan şirketler

elektronik deftere geçiş zorunluluğundan ve fiziki deftere dönme yasağından muaf tutulmuştur.

Söz konusu şirketlerin bu kapsamda olduklarını tevsik eden Savunma Sanayii Başkanlığı’ndan alacakları belgeyi şirket kuruluşunda Ticarey Sicil Müdürlüğüne vermeleri halinde fiziki defter tutabileceklerdir.

Hâlihazırda kurulu olan ve defterlerini elektronik ortamda tutmaya başlayan ancak bu değişiklikle sonradan muafiyet kapsamına giren şirketler elektronik defterlerini kapatarak fiziki defter açılış onayını noter aracılığıyla yaptırabilecektir.

Bu değişiklikle elektronik defter tutma yükümlülüğünden muaf tutulan söz konusu şirketler bu niteliklerini kaybetmeleri halinde takip eden hesap döneminin 2. ayının sonuna kadar fiziki defterlerin kapanış onayını yaptırarak tekrar elektronik deftere geçiş yapacaklardır.

16 – Kur Korumalı Mevduat Hesabı Açma ve Yenileme İşlemleri Sonlandırılmıştır

Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankası (TCMB), tüm KKM hesaplarında (YUVAM hesapları dâhil) tüzel kişilerin hesap açma ve yenileme işlemlerinin 15 Şubat 2025 tarihi itibarıyla sonlandırılmasına karar vermişti. Şİmdi ise, TCMB, 23 Ağustos 2025 tarih ve 32995 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan Tebliğlerle, (YUVAM hesapları hariç) KKM hesap açma ve yenileme işlemleri 23 Ağustos 2025 tarihi itibarıyla sonlandırılmıştır. Bu tarih öncesinde açılmış hesapların vadeleri sona erdiğinde ilgili tebliğler yürürlükten kaldırılacaktır. Böylelikle, KKM uygulaması sona ermiş bulunmaktadır.