1–Akaryakıt Ürünlerinde ÖTV’nin Petrol Fiyatı ve Kur Değişimlerine Bağlı Olarak Ayarlanması

05.03.2026 tarihli ve 33187 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 10995 sayılı Cumhurbaşkanı Kararına göre;

Uluslararası petrol fiyatları veya döviz kurlarına bağlı olarak yurtiçi rafineri fiyatlarında artış meydana gelmesi halinde, bu ürünlerin tabi olduğu ÖTV tutarları, gerçekleşen artış tutarının %75’i kadar azalış yapılarak; uluslararası petrol fiyatları veya döviz kurlarına bağlı olarak yurtiçi rafineri fiyatlarında azalış meydana gelmesi halinde ise, bu ürünlerin tabi olduğu ÖTV tutarları, gerçekleşen azalış tutarının %75’i kadar artış yapılarak  02/3/2026 tarihinde uygulanan ÖTV tutarlarını aşmayacak şekilde uygulanacaktır.

Söz konusu Cumhurbaşkanı Kararı eki listede yer alan ürünlerin ithali durumunda, uygulanacak ÖTV tutarları, yukarıda belirtilen değişim tutarları dikkate alınarak belirlenecektir.

Karar eki listedeki ürünler arasında yer almakla birlikte 02.03.2026 tarihi itibarıyla yurtiçi rafineri çıkış fiyatı bulunmayan malların ÖTV tutarları, Enerji Piyasası Düzenleme Kurumu tarafından belirlenen baz fiyatlar esas alınarak tespit edilecektir.

Bu karar kapsamında belirlenerek azalan ÖTV tutarlarının, her bir ürün itibarıyla 02/03/2026 tarihindeki ÖTV tutarlarına yeniden ulaşması durumunda, bu tutarlara ulaşan her bir ürün bakımından bu karar yürürlükten kaldırılmış sayılacaktır. 

Kapsama giren akaryakıt ürünleri aşağıdaki gibidir.

2- 49 Sıra No.lu SMMM ve YMM Kanunu Genel Tebliği ile Gelir Vergisi İstisna, İndirim ve Uygulama Tasdik Raporunun kapsamı Hakkında Duyuru

Gelir İdaresi Başkanlığı’nca 16.3.2026 tarihinde yapılan duyuruda; gelir vergisi mükelleflerinden ücret, kira, menkul sermaye iradı ve değer artışı kazancı elde eden ve defter tutma yükümlülüğü bulunmayan kişiler için tasdik zorunluluğunun bulunup bulunmadığı ile Gelir Vergisi Kanunu’nun 89/2. maddesinde yer alan eğitim ve sağlık harcamalarının Tebliğ kapsamında olup olmadığı hususlarında tereddütlerin giderilmesine ilişkin olarak aşağıdaki açıklamalara yer verilmiştir.

• Tebliğ ile getirilen tasdik zorunluluğu, yalnızca ticari, zirai veya serbest meslek kazancı nedeniyle yıllık gelir vergisi beyannamesini Beyanname Düzenleme Programı (BDP) kapsamında düzenleyen mükellefler bakımından söz konusudur. 
• Ücret, kira, menkul sermaye iradı ve değer artışı kazancı elde eden ve defter tutma yükümlülüğü bulunmayan gelir vergisi mükellefleri için tasdik zorunluluğu bulunmamaktadır.
• Tasdik zorunluluğu gelir vergisi beyannamesinde yer alan tüm istisna ve indirimleri kapsayan genel bir yükümlülük olmayıp, Tebliğin 4. maddesinin 2. fıkrasında yer alan tabloda sayılan istisna, indirim ve uygulamalarla sınırlı olarak uygulanacaktır.
• Yıllık gelir vergisi beyannamesinde müstakil satırda yer alan;

• Şahıs sigorta primleri indirimi (GVK 89/1)
• Eğitim ve sağlık harcamaları indirimi (GVK 89/2)

gibi indirimler, Tebliğin 4. maddesinin 2. fıkrasında yer alan tabloda sayılan indirimler arasında bulunmadığından, bu indirimler bakımından YMM tasdik raporu düzenlenmesi zorunluluğu bulunmamaktadır.

3-2026 Yılında Bağımsız Denetime Tabi Olacak Şirketler

Bilindiği üzere, 6102 sayılı Türk Ticaret Kanunu’nun 397/4 maddesi uyarınca Bağımsız Denetime tabi olacak şirketler Cumhurbaşkanı Kararıyla belirlenmektedir.

Bu çerçevede, 23/01/2013 tarihli Resmî Gazete’de yayımlanan 2012/4213 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile hangi şirketlerin bağımsız denetime tabi olacağına ilişkin ilk düzenleme yapılmış ve denetime tabi olmak için aktif toplamı, net satış hasılatı ve çalışan sayısı açısından esas alınan kriterler süreç içerisinde revize edilmiştir. 

Bu kapsamda, yıllar itibarıyla denetime tabi olan şirket sayısının öngörülebilir olmasının sağlanması amacıyla, halihazırda yürürlükte bulunan 6434 sayılı Bağımsız Denetime Tabi Şirketlerin Belirlenmesine Dair Cumhurbaşkanı Kararında (Karar) değişiklik yapılması gerekmiştir. 

Bu sebeple; Bağımsız Denetime Tabi Şirketlerin Belirlenmesine Dair Kararda Değişiklik Yapılmasına İlişkin 11066 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı, 17/3/2026 tarih ve 33199 sayılı Resmi Gazete yayımlanarak şirketlerin 1/1/2026 ve sonrasında başlayan hesap dönemlerinde denetime tabi olma durumlarının belirlenmesinde esas alınmak üzere yayımı tarihinde yürürlüğe girmiştir. Söz konusu Cumhurbaşkanı Kararı’nda yapılan bu değişikliklerle: 

a) 18/4/2001 tarihli ve 4646 sayılı Doğal Gaz Piyasası Kanununun Ek 1 inci maddesi kapsamında yurt içinde kurulan ve sermayesinin %50’sinden fazlasına doğrudan veya dolaylı olarak KİT’lerin sahip olduğu şirketler Karar’a Ekli (I) sayılı listenin 9’uncu sırasına eklenmiş, 

b) Genel denetim ölçütlerine tabi şirketler için Karar’da belirlenen eşik değerler aşağıdaki şekilde yeniden belirlenmiştir. 

• Aktif Toplamı 500 milyon TL 
• Yıllık Net Satış Hasılatı 1 milyar TL 
• Çalışan Sayısı 150 kişi

4- Gelir İdaresi Başkanlığı’nın e-Belgelerde Sicil ve Faaliyet Kodu Kontrollerine İlişkin Duyurusu

Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından 16.03.2026 tarihinde yapılan duyuruya göre, Özel Entegratör sistemleri üzerinden düzenlenen belgeler için Gelir İdaresi Başkanlığı sicil ve faaliyet kodu kayıtları üzerinden gerekli kontroller 1 Nisan 2026 tarihi itibarıyla yapılmaya başlanacaktır.

Bu kapsamda yansıtma faturaları, demirbaş satış faturaları gibi faaliyet koduna karşılık gelen KDV oranı ile fatura düzenlenememesi durumlarında seçilebilecek “555-KDV Oran Kontrolüne Tabi Olmayan Satışlar” kodu eklenmiştir. Yapılan değişiklikler ile birlikte; 

• e-Fatura Paketi güncellenmiştir.
• UBL-TR (Kod Listeleri) Kılavuzu güncellenmiştir.
• UBLTR 1.2.1 paketi güncellenmiştir.

Söz konusu güncellemeler 01.04.2026 tarihi itibarıyla devreye alınacaktır.

5- Hisse Senedi Yoğun Yatırım Fonlarına İlişkin %0 Tevkifat Uygulaması Kapsamı Daraltıldı

Bilindiği üzere, 2006/10731 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı uyarınca; hisse senedi yoğun fonların katılma paylarından, iki yıldan fazla süreyle elde tutulan girişim sermayesi yatırım fonu ve gayrimenkul yatırım fonu katılma paylarından elde edilen kazançlar için %0 oranında stopaj uygulanmakta idi.

27 Mart 2026 tarihli ve 33206 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 11107 sayılı Cumhurbaşkanı Kararıyla, hisse senedi yoğun fonlara tanınan bu vergi avantajı daraltılarak, Türkiye Elektronik Fon Alım Satım Platformu (TEFAS)’ta işlem görmeyen serbest fonlar, %0 tevkifat uygulaması kapsamı dışında bırakılmıştır.

Buna durumda, TEFAS’ta işlem görmeyen hisse senedi yoğun serbest fonların katılma paylarından elde edilen kazançlar, 27/3/2026 tarihinden itibaren iktisap edilen katılma payları bakımından %17,5 oranında tevkifata tabi tutulacaktır. Bu düzenleme kapsamına girmeyen hisse senedi yoğun fonların katılma paylarından elde edilen gelirlere uygulanan %0 tevkifat oranında herhangi bir değişiklik söz konusu değildir.

6- 592 Sıra No.lu VUK Genel Tebliği ile Uzlaşma Komisyonlarının Yetkilerinin Belirlenmesine Dair Düzenleme Yapıldı

Vergi Usul Kanunu’nun Ek 1 inci maddesine göre, uzlaşma kapsamına giren vergi cezaları; vergi ziyaı cezaları ile tutarı 40.000 TL’yi aşan usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarıdır. Ancak, uzlaşma kapsamı dışında bırakılan 40.000 TL’yi aşmayan usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezaları için, Vergi Usul Kanunu’nun 376.  Maddesi kapsamında cezada indirim uygulanması talep edilmesi halinde %75 oranında indirim uygulanmaktadır. (40.000-TL’lik had her yıl yeniden değerleme oranında arttırılmakatdır.)

28/03/2026 tarihli ve 33207 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 592 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği’nde ise Vergi Usul Kanunu’nun ek 1. maddesi kapsamında uzlaşmaya konu edilebilecek cezalara ilişkin yetkili uzlaşma komisyonlarının nasıl belirleneceğine dair düzenleme yapılmıştır.

• Vergi ziyaı cezalarında yetkili uzlaşma komisyonunun tespiti

• Vergi dairesi/bağlı vergi dairesi (malmüdürlüğü) uzlaşma komisyonlarının yetkisini aşan uzlaşma talepleri ilgili defterdarlık uzlaşma komisyonunca, bunların yetkisini aşan uzlaşma talepleri ise sırasıyla Vergi Daireleri Koordinasyon Uzlaşma Komisyonu veya Merkezi Uzlaşma Komisyonunca incelenip sonuçlandırılacaktır.
• Yetkili uzlaşma komisyonu, vergi/ceza ihbarnamesinde yer alan ceza tutarı esas alınmak suretiyle belirlenecektir. Aynı yıl veya muhtelif yıllara ilişkin birden fazla vergi ziyaı cezası kesilmesi halinde, yetkili komisyon en yüksek ceza tutarını içeren ihbarnameye göre belirlenecektir. Uzlaşmada birliğin sağlanması açısından, diğer vergi/ceza ihbarnamelere ilişkin uzlaşma talepleri de aynı komisyon tarafından değerlendirilecektir.

• Usulsüzlük ve Özel Usulsüzlük Cezalarında Yetkili Uzlaşma Komisyonun Tespiti 

• Vergi dairesi/bağlı vergi dairesi (malmüdürlüğü) uzlaşma komisyonlarının yetkisini aşan uzlaşma talepleri ilgili defterdarlık uzlaşma komisyonunca, bunların yetkisini aşan uzlaşma talepleri ise sırasıyla Vergi Daireleri Koordinasyon Uzlaşma Komisyonu veya Merkezi Uzlaşma Komisyonunca incelenip sonuçlandırılacaktır.
• Usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarında yetkili komisyon, ilgili ceza tutarı esas alınarak belirlenecektir. Aynı yıl veya muhtelif yıllar için birden fazla usulsüzlük veya özel usulsüzlük cezasının kesilmesi durumunda, yetkili komisyon en yüksek ceza tutarını içeren vergi/ceza ihbarnamesine göre belirlenecektir. Uzlaşmada birliğin sağlanması açısından, diğer vergi/ceza ihbarnamelere ilişkin uzlaşma talepleri de aynı komisyon tarafından değerlendirilecektir.

• Usulsüzlük cezaları ile birlikte vergi ziyaı cezası içinde uzlaşma talebinde bulunulması halinde yetkili uzlaşma komisyonunun tespiti

• Aynı yıl veya muhtelif yıllar için usulsüzlük veya özel usulsüzlük cezaları ile birlikte vergi ziyaı cezaları için de uzlaşma başvurusunda bulunulması halinde, yetkili uzlaşma komisyonunun tespiti için vergi ziyaı cezası tutarları dikkate alınacaktır. Vergi ziyaı cezası tutarı hangi uzlaşma komisyonunun yetkisinde kalıyorsa, kesilen diğer ceza/cezalar için yapılan uzlaşma talepleri de uzlaşmada birliğin sağlanması bakımından aynı uzlaşma komisyonunda görüşülecektir.

• Uzlaşma komisyonlarının parasal yetki sınırları

• Uzlaşma komisyonlarının uzlaşma konusu yapabilecekleri vergi ziyaı, usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarının tutarları, uzlaşma görüşmelerinin mahallinde hızlı bir şekilde sonuçlandırılması amacıyla ve gerekli görülen diğer hallerde iller veya il grupları itibarıyla Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından belirlenir.

7- 49 Sıra No.lu SMMM ve YMM Kanunu Genel Tebliği Kapsamında, Yeminli Mali Müşavirlik Gelir/Kurumlar Vergisi İstisna ve İndirim Tasdik Raporu Hakkında Duyuru

49 Sıra No.lu SMMM ve YMM Kanunu Genel Tebliği ile; mükelleflerin gelir ve kurumlar vergisi beyannamelerinde yer verdikleri istisna, indirim ve uygulamalara ilişkin işlemlerinin yeminli mali müşavirler tarafından tasdik edilmesine yönelik düzenlemeler yapılmıştır.

Tebliğde; mükelleflerin istisna, indirim ve uygulama yoluyla vergi dışı tuttukları işlemlerin ilgili mevzuat hükümlerine uygun olduğunun, yeminli mali müşavirler tarafından düzenlenen gelir/kurumlar vergisi istisna, indirim ve uygulama tasdik raporları tasdik edileceği belirtilmiştir.

Ayrıca söz konusu Tebliğde; yıllık gelir/kurumlar vergisi beyannameleri ve eklerinin tasdikine ilişkin (tam tasdik) sözleşmesi düzenleyerek beyannamelerini tasdik ettiren mükelleflerin, haklarında düzenlenecek tam tasdik raporlarının ilgili bölümlerinde söz konusu istisna, indirim ve uygulamalara yer verilmesi şartıyla ayrıca bir tasdik raporu ibraz edilmesine gerek bulunmadığı belirtilmiştir. 

Bu kapsamda;

• e-YMM sistemi “Gelir/Kurumlar Vergisi Tasdik Raporları / Rapor Oluşturma / Rapor Türü” bölümüne “Gelir/Kurumlar Vergisi İstisna, İndirim ve Uygulama Tasdik Raporu” türü eklenmiştir.
• e-YMM Tam Tasdik Raporu’nun Kapak, Genel Bilgi, Usul İncelemeleri ve Sonuç bölümlerinde gerekli güncellemeler yapılmış olup, tüm tasdik işlemlerinin tam tasdik raporu içerisinde düzenlenebilmesine imkân sağlanmıştır.

8- Kurumlar Vergisi Beyan Dönemi (01-30 Nisan 2026)

Kurumlar vergisi mükelleflerinin, 2025 hesap dönemi kurumlar vergisi beyannamelerini  01.04.2026-30.04.2026 tarihleri arasında dijital.gib.gov.tr adresi üzerinden elektronik ortamda vermeleri gerekmektedir.

Bu nedenle Gelir İdaresi Başkanlığı’nca kurumlar vergisi mükelleflerine kurumlar vergisi beyannamelerinin düzenlenmesinde yardımcı olmak amacıyla 

• Kurumlar Vergisi Beyan Rehberi, 
• Kurumlar Vergisinde Oran Uygulamaları Rehberi ve 
• Kurumların Taşınmaz ve İştirak Hisselerinin Satışında İstisna Rehberi

Yayımlanmıştır.

Söz konusu rehberlere aşağıdaki linklerden ulaşmak mümkündür.

9-2025 Yılı Vergilendirme Dönemine İlişkin Yıllık Kurumlar Vergisi Beyannamesinde Yapılan Değişikliklere İlişkin Duyuru

2025 yılı Kurumlar Vergisi Beyannamesini, e-Beyanname sistemi üzerinden verecek olan mükelleflerin Beyanname Düzenleme Programını güncellemeleri gerekmektedir.

2025 yılı Kurumlar Vergisi Beyannamesi’nde yapılan değişiklikler özetle aşağıdaki gibidir: 

• “302” kodlu genel “Yatırım Fon ve Ortaklığı Portföy İşletmeciliği Kazancı” satırı kaldırılarak yerine fon türüne göre çok sayıda alt satır eklendi. (menkul kıymetler, altın/kıymetli maden, girişim sermayesi, gayrimenkul, emeklilik, konut/varlık finansmanı fonları). Ayrıca Araştırma Altyapılarının Ar-Ge kazançlarına dair istisna satırı getirildi.
• “Kazancın Bulunması Halinde İndirilecek” tablosuna “2690 sayılı Türkiye Enerji, Nükleer ve Maden Araştırma Kurumu ile İlgili Bazı Düzenlemeler Yapılması Hakkında Kanuna göre yapılan nakdî bağış ve yardımlar” satırı getirildi.
• “Vergi Bildirimi” sekmesine; “Hesaplanan Yurt İçi Asgari Kurumlar Vergisi”, “Verginin Hesaplanmasına Esas Matrah ve Nihai Hesaplanan Kurumlar Vergisi” ve “Yurt İçi Asgari Kurumlar Vergisi” adlı üç yeni satır, detaylı hesaplama tablosu ve “üç dönemden fazla mükellef misiniz?” sorusu eklendi.
• Ekler sekmesindeki tabloya Abdullah GÜL Üniversitesi TGB, TEKNOGÜ, Altınbaş Üniversitesi TGB ve Yalova TGB olmak üzere dört yeni bölge eklendi.
•  Yeni yatırım teşvik kararına ilişkin “9903 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı” satırı eklendi.
• “Ekler” kulakçığı “İndirimli Kurumlar Vergisi Tablosu”nda yer alan “Teşvik Belgesinin Hangi Karara Göre Düzenlendiği” sütununa “9903 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı” satırı eklendi.
• Ekler” kulakçığı “İndirimli Kurumlar Vergisi Tablosu”na “KVK 32/A-8 mad. kapsamında diğer vergi borçlarından terkin edilen tutarlar sonucunda cari dönem dahil vazgeçilen toplam yatırıma katkı tutarı” sütunu eklenmiştir. 
• “Ekler” kulakçığına “Kontrol Edilen Yabancı Kurum Kazancı (KVK Mad. 7)” tablosu eklenmiştir. 
• “Ekler” kulakçığı “Gerçek Faydalanıcıya İlişkin Bilgiler” tablosunda yer alan “Şirketteki Unvanı” sütununa; Müdür, Ortak, Yönetici, Yönetim Kurulu Başkanı, Yönetim Kurulu Üyesi, Kanuni Temsilci, Diğer seçenekleri eklendi.
• 49 Sıra No.lu SMMM/YMM Tebliği uyarınca; belirli istisna/indirim satırlarında 500.000 TL’yi, “Diğer İndirimler” satırında 1.000.000 TL’yi veya KV oranı indirimlerinde 200.000 TL’yi aşan tutarlar için ve ayrıca 32/A kapsamındaki indirimli KV uygulamasında ise tutar sınırı olmaksızın YMM tasdik raporu zorunluluğu getirilmiş olup, bu duyuruda da tasdik zorunluluğu getirilen satırlara ve tutar sınırlamaları belirtilmiştir.

10- Katma Değer Vergisi Beyannamesinde Yapılan Değişikliklere İlişkin Duyuru

Katma Değer Vergisi Beyannamesinde 2026/Mart vergilendirme döneminden başlamak üzere değişiklikler yapılmıştır. Beyannamelerini, e-Beyanname sisteminden verecek olan mükelleflerin Dijital Vergi Dairesi uygulaması üzerinden “Gerekli Programlar” menüsü altında yer alan Beyanname Düzenleme Programını güncellemeleri gerekmektedir.

Katma Değer Vergisi Beyannamesi’nde yapılan değişiklikler aşağıdaki gibidir: 

• “İndirimler” kulakçığının “Önceki Dönemden Devreden İndirilecek KDV” tablosunda “İndirim Türü” sütununda yer alan “Fatura Ekleme” ve “Fatura Çıkarma” satırları kaldırılarak yerlerine “Alış Faturası Ekleme”, “Alış Faturası Çıkarma”, “Satış Faturası Ekleme” ve “Satış Faturası Çıkarma” satırları eklendi.
• “İndirimler” kulakçığının “Önceki Dönemden Devreden İndirilecek KDV” tablosu “İndirim Türü” sütununda yer alan “Alış Faturası Çıkarma” satırını dolduran mükelleflerin “Ekler” kulakçığında; “Önceki Dönemden Devreden KDV’den Çıkarılan Faturalara İlişkin Bilgiler” tablosunu “Alış Faturası Çıkarma” satırı ile uyumlu olacak şekilde doldurması gerekmektedir.
• “İndirimler” kulakçığının “Diğer İndirimler” tablosunda yer alan “108 Yurt İçi Alımlara ilişkin KDV” ve “110 İthalde Ödenen KDV” işlem türlerine giriş yapılması durumunda ilgili işlem türlerinin “Bu Döneme Ait İndirilecek KDV Tutarının Oranlara Göre Dağılımı” tablosuna da girişinin yapılması gerekmektedir.
• Matrah kulakçığında yer alan “Diğer işlemler” tablosuna;  507 – Zayi Olan Mallara Ait Daha Önce İndirim Konusu Yapılan KDV, 508 – Konaklama İşletmelerinde Kullanılan Alkollü İçecekler Dolayısıyla Yüklenilen KDV [KDVGUT-(III/B-2.5.2), 509 – KKEG Nedeniyle İndirim Konusu Yapılan KDV işlem türleri eklendi.

11. Yurt İçi Asgari Kurumlar Vergisi Rehberi Yayımlanmıştır.

7524 sayılı Vergi Kanunları ile Bazı Kanunlarda ve 375 sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılmasına Dair Kanunun 36. maddesi ile Kurumlar Vergisi Kanununa 32/C maddesi eklenmiş ve “Yurt İçi Asgari Kurumlar Vergisi” uygulaması getirilmiştir. 

Bu düzenlemeyle, kurumlar vergisi mükelleflerinin hesaplayacakları kurumlar vergisinin, belirli bir tutarın altına düşmesi engellenerek vergi güvenliği sağlanması amaçlanmıştır. 

Bilindiği üzere kurumlar vergisi matrahı hesaplanırken gerek vergi kanunları gerekse diğer kanunlarda yer alan bazı istisna ve indirimler kazançtan düşülmekte ve kalan tutar üzerinden de kurumlar vergisi hesaplanmaktadır. Yapılan düzenlemeye göre, bu şekilde hesaplanan kurumlar vergisi, kurumların indirim ve istisnalar düşülmeden önceki kurum kazancının %10’undan az olamayacaktır. 

Asgari kurumlar vergisi uygulamasında ise bazı istisna ve indirimler düşülmeden kurumlar vergisi hesaplanmaktadır. Söz konusu hesaplama sonucunda asgari kurumlar vergisi tutarının kurumlar vergisi tutarından büyük olması halinde aradaki fark tutarın asgari kurumlar vergisi olarak ödenmesi gerekmektedir. 

Düzenlemenin 2025 yılı kazançlarına uygulanacağı nazara alındığında 2025 yılı I. geçici vergi döneminden itibaren her bir geçici vergi dönemi ve yılsonu mali tablolarına göre asgari kurumlar vergisine ilişkin hesaplama, beyan ve ödeme yapılması gerekmektedir.

Gelir İdaresi Başkanlığı’nca 02.04.2026 tarihinde “Yurt İçi Asgari Kurumlar Vergisi Rehberi” yayımlanmış bulunmakta olup, Bu Rehberde, 2025 yılında yürürlüğe giren yurt içi asgari kurumlar vergisi uygulamasına ilişkin olarak ayrıntılı açıklamalara ve örneklere yer verilmiştir. 

Anılan rehbere aşağıdaki linkten ulaşmak mümkündür.

https://cdn.gib.gov.tr/api/gibportal-file/file/getFile?objectKey=DUYURU/UNIVERSAL/2026/2026_YurtIci_Asgari_KurumlarVergisiRehberi.pdf

12. Küresel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisi Uygulamasına İlişkin Gelir İdaresi Başkanlığı Duyurusu

Gelir İdaresi Başkanlığı’nca yapılan duyuruda, Küresel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisine (küresel ATV) ilişkin sorular nedeniyle aşağıdaki açıklamaların yapıldığı belirtilmiştir.

5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun ek 7. maddesi uyarınca küresel ATV’, gelirin dahil edilmesi esası (IIR) ve yetersiz vergilendirilen ödemeler esasına (UTPR) göre belirlenmektedir.

IIR kapsamında küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisinin mükellefi, çok uluslu işletme gruplarına bağlı ve diğer ülkelerde yerleşik olan işletmelerin, Türkiye’de bulunan;

• Nihai ana işletmesi,
• Ara ana işletmesi veya
• Kısmen sahip olunan ana işletmesidir.

Küresel ATV mükelleflerine ilişkin detaylı açıklamalara Yerel ve Küresel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisi Uygulama Genel Tebliğinin “4.1. Küresel ATV’nin mükellefi” bölümünde yer verilmiştir.

Bu kapsamda, küresel ATV mükelleflerinin, kurumlar vergisi yönünden bağlı oldukları vergi dairesi müdürlüklerinde kendi adlarına “0064 – Küresel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisi” mükellefiyeti tesis ettirmeleri gerekmektedir.

“Küresel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisi Beyannamesi” ile eki “Küresel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisi Bilgi Beyannamesi” taslaklarının ön bilgilendirme amaçlı olarak mükelleflerin erişimine açılmıştır.

Ayrıca, küresel ATV mükellefi olmamakla birlikte kapsama giren çok uluslu işletme gruplarının üyesi olan ve Türkiye’de bulunan bağlı işletmelerin beyan dönemi içerisinde sunmaları gereken “Küresel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisine İlişkin Bildirim Formu” ile eki “Çok Uluslu İşletme Grubuna İlişkin Genel Bilgiler Formu” taslakları da mükelleflerin bilgilerine sunulmuştur. 

Söz konusu genel bilgiler formunun, ülkemizde veya “Küresel ATV Bilgilerinin Değişimine İlişkin Çok Taraflı Yetkili Makam Anlaşmasına (GIR-MCAA)” taraf ülkelerde bilgi beyannamesini sunmamış olan çok uluslu işletme gruplarına bağlı işletmeler tarafından doldurulacaktır.

Son olarak, beyannameler ve eki bilgi beyannameleri, mükelleflerden “xml/json” formatında talep edilmeyecek olup mükellefler tarafından yeni e-beyan sistemi üzerinden ekranlar aracılığıyla doldurulacaktır.

Söz konusu beyannameler ile formlar, Gelir İdaresi Başkanlığı’nın duyurusu ekinde yer almaktadır.

13. Yatırım Teşvik Belgelerinde Tamamlama Vizesi Kapsamında İbrazı İstenen Raporlara İlişkin Değişiklik

09.04.2026 tarihli ve 32865 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 2026/1 sayılı Yatırım Teşvik Tebliği ile Yatırımlarda Devlet Yardımları Hakkında Kararın Uygulanmasına İlişkin 2025/1 sayılı Tebliğde değişiklik yapılmıştır. 

Söz konusu değişiklikle, elektrik enerjisi üretimine yönelik yatırımlar hariç olmak üzere tüm yatırım konularında ve daha önceki Bakanlar Kurulu kararlarına istinaden düzenlenen teşvik belgelerine ilişkin tamamlama vizesi kapsamında ibraz edilecek belgeler arasında sadece Yeminli Mali Müşavir (YMM) raporuna yer verilmiş ve dolayısıyla Serbest Muhasebeci Mali Müşavir raporu uygulamasına son verilmiştir.

14. 2026 Yılı Birinci Geçici Vergi Döneminde Uygulanacak Yeniden Değerleme Oranı

Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından yayımlanan 72 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu Sirküleri ile 213 sayılı Vergi Usul Kanununun mükerrer 298 inci maddesinin (B) fıkrasına istinaden 2026 yılı birinci geçici vergi döneminde uygulanacak yeniden değerleme oranının %4,19 (yüzde dört virgül ondokuz) olarak tespit edildiği bildirilmiştir.

15. 1 No.lu KDV Beyannamesinde “509-KKEG Nedeniyle İndirim Konusu Yapılan KDV” Satırı Hakkında Duyuru

Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından Dijital Vergi Dairesi üzerinden yayımlanan 13.04.2026 tarihli duyuruda1 No.lu KDV Beyannamesinin “509- KKEG Nedeniyle İndirim Konusu Yapılan KDV” satırıyla ilgili tereddüt edilen hususlarla ilgili açıklamalarda bulunulmuştur.

Söz konusu duyuruya göre;  

3065 sayılı KDV Kanununun 30/d maddesi uyarınca, Gelir ve Kurumlar Vergisi Kanunlarına göre kazancın tespitinde indirimi kabul edilmeyen giderler dolayısıyla ödenen KDV’nin indirimi mümkün olmadığından, cari dönemde bu kapsamda olduğu açık olan giderlere ait KDV, 1 No.lu KDV Beyannamesinde İndirimler kulakçığı altındaki “Diğer İndirimler” Tablosundaki “108 – Yurtiçi Alımlara İlişkin KDV” satırında beyan edilmeyecektir. Dolayısıyla bu dönemde Matrah kulakçığı altındaki “Diğer İşlemler” Tablosundaki “509- KKEG Nedeniyle İndirim Konusu Yapılan KDV” satırına da herhangi bir kayıt yapılmayacaktır. 

Ancak, mükellefin daha önceki dönemlerde gerçekleşen giderlerine ilişkin olan ve ilgili dönemde indirim konusu yapılan KDV’nin, sonraki dönemlerde Gelir ve Kurumlar Vergisi Kanunlarına göre kısmen veya tamamen indirimi kabul edilmeyen giderler dolayısıyla ödenen KDV olduğunun tespit edilmesi/ortaya çıkması halinde, bu tutarın tespit edildiği/ortaya çıktığı dönem 1 No.lu KDV Beyannamesinin “Matrah” kulakçığının “Diğer İşlemler” tablosundaki “509- KKEG Nedeniyle İndirim Konusu Yapılan KDV” satırında beyan edilmesi gerekmektedir.

16. Gelir İdaresi Başkanlığı’nın 2025 Yılı Kurumlar Vergisi Beyannamesine Dair Duyurusu

Gelir İdaresi Başkanlığı’nın Dijital Vergi Dairesi’nden yayımladığı 15.04.2026 tarihli Duyuruda;

Yurt içi asgari kurumlar vergisi matrahına ulaşılırken dikkate alınabilecek indirimler arasında sayılan KVK 10/1-g maddesi kapsamındaki girişim sermayesi yatırım fonu olarak ayrılan tutarlar Kurumlar Vergisi Beyannamesindeki “Kazanç ve İlaveler” bölümünde “Kazancın Bulunması Halinde İndirilecek İstisna ve İndirimler”e ilişkin ilgili satıra yazıldığında beyannamenin “Yurt İçi Asgari Kurumlar Vergisi” bölümünde  “Kazancın Bulunması Halinde İndirilecek İstisna ve İndirimler Toplamında” gözükmemesi durumunda, “Yurt İçi Asgari Kurumlar Vergisi” bölümünde yer alan “Diğer İndirimler” alanında “KVK 10/1-g maddesi – Girişim Sermayesi Yatırım Fonu Olarak Ayrılan Tutarların İndirilmesi” açıklaması yazılmak suretiyle indirilebileceği belirtilmiştir.

17. 7577 Sayılı Kanun ile Yapılan Vergisel Düzenlemeler

17 Nisan 2026 tarihli ve 33227 sayılı Resmi Gazete’de “7577 Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun” yayımlanmıştır. Söz konusu Kanun ile vergi mevzuatında yapılan düzenlemeler özetle aşağıdaki gibidir: 

• 17.04.2026 tarihinden itibaren her türlü şans ve bahis oyunlarına ait ilan ve reklam giderleri, gelir ve kurumlar vergisi matrahının tespitinde gider olarak dikkate alınmayacaktır.
• Vakıf üniversitelerine bağlı sağlık kuruluşlarına tanınan kurumlar vergisi muafiyeti ve bu kuruluşlar tarafından sunulan hizmetlere ilişkin KDV istisnası kaldırılmıştır.
• 2942 sayılı Kamulaştırma Kanunu kapsamında kamulaştırılan taşınmazların 01.06.2026 tarihinden itibaren kamulaştırmayı yapan Devlet ve kamu tüzel kişilerine devri KDV’den istisna edilmiştir. 
• 01.01.2026 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere, serbest bölgelerde üretim yapanların ürettikleri ürünleri, serbest bölge içinde veya diğer serbest bölgelere satışından elde ettikleri kazançlar gelir ve kurumlar vergisinden istisna edilmiştir.
• Engellilere yönelik taşıt alımlarında uygulanan ÖTV istisnasına dair 4760 sayılı Kanununun 7. maddesinin ilk fıkrasının 2. (c) alt bendi, Anayasa Mahkemesi kararı doğrultusunda yeniden düzenlenmiştir. Söz konusu yasal düzenlemeyle  engelli sağlık kurulu raporunda ortopedik engelliliği yüzde 40 ve üzeri olup bu engel durumu nedeniyle sürücü belgesi alamayan malûl ve engelliler tarafından kanunda belirlenen şartlar dahilinde taşıtların ilk iktisabı ÖTV istisnası kapsamına alınmıştır.

18. Ortopedik Engeli Nedeniyle Sürücü Belgesi Alamayanların Taşıt Alımlarında ÖTV İstisnasına İlişkin Düzenleme

22/04/2026 tarihli ve 33232 sayılı Resmî Gazete’de 17 Seri No.lu Özel Tüketim Vergisi (Iı) Sayılı Liste Uygulama Genel Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ yayımlanmıştır.

Söz konusu tebliğle, %40 ve üzeri ortopedik engeli nedeniyle sürücü belgesi alamayan kişilerin taşıt alımlarında uygulanacak istisnaya ilişkin usul ve esaslar ÖTV (II) Sayılı Liste Uygulama Genel Tebliğine ilave edilmiştir.

19. Yurt Dışı Kar Payı/İştirak Kazancı İstisnası ve Hizmet İhracında İndirim Uygulaması Hakkında Cumhurbaşkanı Kararı

30 Nisan 2026 tarihli ve 33239 sayılı Resmi Gazete’de yurt dışından elde edilen kar payı ve iştirak kazancı istisnası ile hizmet ihracından elde edilen kazançlarda indirim uygulamasına ilişkin bazı oranların yeniden belirlenmesine hakkında 11257 Sayılı Cumhurbaşkanı Kararı yayımlanmıştır. Söz konusu Karar ile yapılan değişikler özetle aşağıdaki gibidir:

• Kanuni ve iş merkezi Türkiye’de bulunmayan anonim ve limited şirket niteliğindeki kurumlardan elde edilen kar paylarının yarısını gelir vergisinden istisna eden Gelir Vergisi Kanunu’nun 22/4 maddesinde, istisna koşulları arasında yer alan ödenmiş sermayeye sahip olma oranı %50 den %20 ye düşürülmüştür.
• Kurumlar Vergisi Kanununun 5/1-b maddesinin 3. Paragrafında yer alan, kanunî ve iş merkezi Türkiye’de bulunmayan anonim ve limited şirket niteliğindeki yabancı kurumların sermayesine iştirak eden kurumların, bu iştiraklerinden elde ettikleri iştirak kazançlarına ilişkin istisna oranı %50’den %80’e yükseltilmiş, buna karşılık istisna koşulları arasında yer alan ödenmiş sermayeye sahip olma oranı %50 den %20’e düşürülmüştür.
• Gelir Vergisi Kanunu’nun 89/13 ve Kurumlar Vergisi Kanununun 10/1-ğ maddeleri kapsamında, 

• Türkiye’de yerleşmiş olmayan kişilerle, işyeri, kanuni ve iş merkezi yurt dışında bulunanlara Türkiye’de verilen ve münhasıran yurt dışında yararlanılan mimarlık, mühendislik, tasarım, yazılım, tıbbi raporlama, muhasebe kaydı tutma, çağrı merkezi, ürün testi, sertifikasyon, veri saklama, veri işleme, veri analizi ve ilgili bakanlıkların görüşü alınmak suretiyle Maliye Bakanlığınca belirlenen mesleki eğitim alanlarında faaliyette bulunan hizmet işletmeleri ile
• ilgili bakanlığın izni ve denetimine tabi olarak eğitim ve sağlık alanında faaliyet gösteren ve Türkiye’de yerleşmiş olmayan kişilere hizmet veren işletmelerinin

sadece bu faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlarına uygulanacak indirim oranı %80’den %100’e çıkarılmıştır.

• Söz konusu düzenlemeler, 01/01/2026 tarihinden geçerli olmak üzere, 30/4/2026 tarihinde yürürlüğe girmiştir.