Konu ve Kapsam
Sirkülerimizin konusunu, Ar-Ge ve tasarım merkezlerinde Ar-Ge ve yenilik veya tasarım harcamalarının, kazancın tespitinde indirim konusu yapılması hakkındaki 6652 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı oluşturmaktadır. Söz konusu Cumhurbaşkanlığı Kararı 10.01.2023 tarih ve 32069 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe girmiştir.
KONU: İlave Destek Sağlanacak Ar-Ge ve Tasarım Merkezlerine İlişkin Karar
Karara göre, 5746 sayılı Kanun kapsamında kurulan ve aşağıda belirtilen göstergelerden herhangi birinde bir önceki yıla göre en az %20 artış sağlayan Ar-Ge veya tasarım merkezlerinde, o yıl yapılan Ar-Ge ve yenilik veya tasarım harcamalarının bir önceki yıla göre artış tutarının %50’si, 31.12.2028 tarihine kadar, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 10. maddesine göre kurum kazancının tespitinde indirim konusu yapılabilecektir.
- Ar-Ge veya tasarım harcamasının toplam ciro içindeki payı.
- Tescil edilen ulusal veya uluslararası patent sayısı.
- Uluslararası destekli proje sayısı.
- Ar-Ge merkezlerinde lisansüstü dereceli araştırmacı sayısının toplam Ar-Ge personeli sayısına oranı.
- Tasarım merkezlerinde lisansüstü dereceli tasarımcı sayısının toplam tasarım personeli sayısına oranı.
- Ar-Ge merkezlerinde toplam araştırmacı sayısının toplam Ar-Ge personeli sayısına oranı.
- Tasarım merkezlerinde toplam tasarımcı sayısının toplam tasarım personeli sayısına oranı.
- Ar-Ge veya tasarım faaliyeti sonucu ortaya çıkan yeni ürünlerden elde edilen cironun toplam ciroya oranı.
Kararla İlişkili İlave Hatırlatmalar
30.09.2016 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan 5746 sayılı Kanuna ilişkin 6 seri no’lu tebliğde:
a) Ar-Ge veya Tasarım Harcamasının Toplam Ciro İçindeki Payı; ilgili yılda yapılan Ar-Ge veya tasarım harcamasının, şirketlerin gelir tablosundaki “net satışlarına” oranını,
b) Ar-Ge Sonucu Ortaya Çıkan Yeni Ürünlerden Elde Edilen Cironun Toplam Ciroya Oranı; Ar-Ge faaliyetleri neticesinde ortaya çıkan yeni ürünlerden elde edilen hasılat tutarının, şirketlerin tüm faaliyetlerinden elde ettikleri hasılata oranını, ifade etmektedir.
Yukarıda belirtilen göstergelerden herhangi birinde, bir önceki yıla göre en az %20 oranında artış sağlayan Ar-Ge ve tasarım merkezleri, o yıl yapılan Ar-Ge, yenilik veya tasarım harcamalarının bir önceki yıla göre artış tutarının %50’sini ilave olarak Ar-Ge ve tasarım indirimine konu edebileceklerdir.
Kazancın yetersiz olması nedeniyle ilgili hesap döneminde indirim konusu yapılamayan tutar, sonraki hesap dönemlerine devredilmektedir. Devredilen tutarlar, takip eden yıllarda yeniden değerleme oranında artırılarak dikkate alınmaktadır.
Hesaplanan Ar-Ge ve tasarım indirimi, yıllık gelir ya da kurumlar vergisi beyannameleri ile geçici vergi beyannamelerinin ilgili satırına yazılmaktadır.
