2022 YILINDA UYGULAMAYA BAŞLAYAN ASGARİ ÜCRET İSTİSNASINDAN KAYNAKLANAN AVANTAJ:
HUZUR HAKKI ÖDEMELERİNDE VERGÜ YÜKÜ SIFIR ÜST SINIR
Bilindiği üzere şirket ortakların, her biri ayrı vergi yükü barındıran huzur hakkı, kâr payı, avans kar dağıtımı vs. uygulamaları kullanarak gelir elde etmek yerine işletmeden çektiği paraların avans hesaplarında alacak, kasada nakit değer varmış gibi gösterilmesi, bu hesapların zamanla şişmesine sebebiyet vermektedir.
Muhtemel vergi incelemesinde, ilk tenkid edilecek husus olarak karşımıza çıkan bu durumda, denetim elemanı, kasa fazlasına ve ortaklar cariye adat uygulamasına konu etmekte ve kurum/gelir, kdv, geçici vs. vergi türleri yönünden cezalı tarhiyatların salınmasına sebebiyet vermektedir.
Bu noktada ilk defa 2022 yılında uygulanmak üzere getirilen asgari ücrette vergi istisnası uygulaması, şirket ortaklarına legal yoldan para kullanmalarını teminen yapılacak huzur hakkı ödemelerinde vergi avantajı sunmaktadır.
Yine bilindiği üzere ortaklara yapılacak huzur hakkı ödemelerinde, GVK md. 103’te belirlenen vergi dilimlerine göre stopaj (Muhtasar) ödemek zorunda kalır. (Vergi Yükü)
Diğer taraftan ise ödenen bu huzur hakkını, dönem matrahının tespitinde GVK md. 40/1 uyarınca gider olarak dikkate alacağı için bu tutarın %23’ü oranında da Kurumlar (Geçici Vergi) Vergisi avantaj sağlayacaktır. Dolayısıyla bir tarafta %40’a kadar ulaşan oranlarda gelir vergisi, diğer tarafta sabit %23 kurumlar vergisi.
2022 Hesap Döneminde Yapılacak Yıllık Net 276.019 TL Tutarına Kadar Huzur Hakkı Ödemelerinde Vergisel Yükü Sıfırdır.
BU NOKTADA HUZUR HAKKI ÖDEMELERİNDE VERGİ YÜKÜNÜN SIFIR OLDUĞU ÜST SINIR NE KADARDIR. NE KADAR TUTAR KADAR YAPILACAK AYLIK HUZUR HAKKI ÖDEMELERİNDE, HUZUR HAKKI ÖDEMESİNİN İŞLETMEYE YARATACAĞI VERGİ YÜKÜ, SAĞLAYACAĞI VERGİ AVANTAJINA DENK GELECEKTİR.
Bu durumda aylık bazda (ortalama) brüt 30.000 TL veya net 23.000 TL huzur hakkı verilmesi durumunda, şirketin ödeyeceği Muhtasar (G.V.+ D.V.), yıllık 83.981 TL; Ödemeyeceği Kurumlar Vergisi (360.000* 0,23), yıllık 82.800 TL. Dolayısıyla Net Vergi Yükü ”sıfır” a yakın olmaktadır. (1.181 TL)
SAYGILARIMLA
Yusuf ÖZER
YMM-Bağımsız Denetçi
Vergi Hukuku ve Uygulamaları Bilim Uzmanı
