523 NO.LU VUK GT İLE FORM BA VE FORM BS UYGULAMASINDA
YAPILAN DEĞİŞİKLİK
Konu ve Kapsam
396 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile nihai olarak düzenlenen Form Ba ve Form Bs uygulamasında birtakım değişiklik düzenlemelerini getiren 523 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği, 25.01.2021 tarih ve 31375 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanarak 01.07.2021 tarihinden geçerli olmak üzere yürürlüğe girmiştir.
Tebliğ ile getirilen düzenlemeler bu sirkülerimizin konusunu oluşturmaktadır.
E-Belge Şeklinde Düzenlenen Belgeler 2021 Yılının Temmuz Ayına İlişkin Dönemden İtibaren Form Ba-Bs Bildirimlerine Konu Edilmeyecektir
Bu Tebliğin 1 inci maddesi ile 396 No.lu VUK GT’nin “1-KAPSAM” başlıklı bölümünün 1.1.7. numaralı bendinden sonra gelmek üzere aşağıda yer alan 1.1.8. numaralı bent eklenmiştir.
“1.1.8. Vergi Usul Kanunu kapsamında elektronik belge olarak düzenlenen belgeler, 2021 yılının Temmuz ayına ilişkin dönemden itibaren Form Ba ve Form Bs bildirimlerine dâhil edilmeyecektir.”
Yeni eklenen hüküm uyarınca, VUK kapsamında elektronik belge olarak düzenlenmesi gereken belgeler, 2021 yılının Temmuz ayına ilişkin dönemden itibaren Form Ba ve Form Bs bildirim kapsamından çıkarılmıştır.
Belgenin Form Ba ve Form Bs Bildirim Sınırını Aşıp Aşmadığının Kontrolünde, Elektronik Olarak Ve Kâğıt Ortamında Düzenlenen Tüm Belgeler Birlikte Değerlendirilecek Ancak Sadece Kağıt Belge Bildirim Konusu Edilecektir
Tebliğin 2’nci maddesi ile aynı Tebliğin “1.2. Bildirime Konu Alış/Satışlar ve Hadler” başlıklı bölümünün 1.2.2. numaralı bendinin ilk paragrafından sonra gelmek üzere aşağıda yer alan paragraflar eklenmiştir.
“Bir kişi veya kurumdan yapılan mal ve/veya hizmet alış tutarları ile bir kişi veya kuruma yapılan mal ve/veya hizmet satış tutarlarına ilişkin 5.000 TL tutarındaki haddin belirlenmesinde, elektronik olarak ve kâğıt ortamında düzenlenen tüm belgelerin birlikte değerlendirilmesi gerekmektedir. Söz konusu haddin aşılması halinde sadece kâğıt ortamında düzenlenen belgeler bildirimlere dâhil edilecektir.
Örnek 1. Form Ba ve Form Bs bildirimi verme yükümlülüğü bulunan A işletmesine 2021/Kasım dönemi içerisinde, B firması tarafından KDV hariç 4.800 TL tutarında e-Arşiv Fatura ve her biri 150 TL tutarında 2 adet kâğıt ortamında fatura düzenlenmiştir. Söz konusu mükellefe, aynı ay içerisinde B firmasınca düzenlenen belge tutarı toplamı KDV hariç (4.800+150+150) 5.100 TL olduğundan, A işletmesi B firmasından yaptığı alımlara ilişkin olarak 2021/Kasım dönemi Form Ba bildiriminde sadece kâğıt ortamında düzenlenen 2 adet belgeyi, KDV hariç toplam 300 TL olarak bildirecektir.
Diğer taraftan, B firması A işletmesine yaptığı satışlara ilişkin olarak 2021/Kasım dönemi Form Bs bildiriminde elektronik ortamda oluşturduğu belgeyi dikkate almayacak, elektronik ortamda ve kâğıt ortamında düzenlenen belgelerin KDV hariç toplam tutarlarının 5.000 TL’yi geçmesi nedeniyle, sadece kâğıt ortamında düzenlediği 2 adet belgeyi, KDV hariç toplam 300 TL olarak bildirecektir.”
Buna göre, bir kişi veya kurumdan yapılan mal ve/veya hizmet alış tutarları ile bir kişi veya kuruma yapılan mal ve/veya hizmet satış tutarlarına ilişkin 5.000 TL tutarındaki haddin belirlenmesinde, elektronik olarak ve kâğıt ortamında düzenlenen tüm belgeler birlikte değerlendirilecektir. Bu noktada anılan sınırın aşılması durumunda sadece kâğıt ortamında düzenlenen belgeler Form Ba ve Form Bs bildirimlere konu edilecektir.
Tüm Alış Ve Satışları Belirtilen Haddin Altında Kalan Veya Elektronik Belge Olarak Düzenlenen Belgelerden Oluşan Mükellefler “Ba/Bs Bildiriminde Beyan Edilecek Bilgim Bulunmamaktadır.” kutucuğunu işaretleyeceklerdir.
Tebliğin 3’üncü maddesi ile aynı Tebliğin “3-BİLDİRİMLERİN VERİLME ŞEKLİ VE DOLDURULMASI” başlıklı bölümünün 3.2.4. numaralı bendi aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.
“3.2.4. Bildirim verme yükümlülüğü bulunan ancak, tüm alış ve satışları belirtilen haddin altında kalan veya elektronik belge olarak düzenlenen belgelerden oluşan mükelleflerin, Form Ba ve/veya Form Bs bildirimlerini “Ba/Bs bildiriminde beyan edilecek bilgim bulunmamaktadır.” kutucuğunu işaretlemek suretiyle vermeleri gerekecektir.
523 No.lu VUK GT ile 396 No.lu VUK GT’nde yapılan değişiklik düzenlemelerinin yürürlük tarihi 01.07.2021 tarihi olarak belirlenmiştir.
SAYGILARIMLA
Yusuf ÖZER
YMM-Bağımsız Denetçi
Vergi Hukuku ve Uygulamaları Bilim Uzmanı
