BAZI MALLARA UYGULANACAK ÖTV ORANLARININ YENİDEN BELİRLENMESİ HAKKINDA CUMHURBAŞKANLIĞI KARARI İLE VUK Ve GVK’DA UYGULANAN HAD VE TUTARLARI YENİDEN BELİRLEYEN TEBLİĞLER YAYIMLANDI
Konu ve Kapsam
a. 31.12.2018 tarihinde yayımlanan Mükerrer 3 numaralı Resmî Gazete’de sırasıyla;
213 sayılı VUK’un 104, Mükerrer 115, 153/A, 177, 232, 252, 313, 343, 352 (Kanuna Bağlı Cetvel), 353, 355, Mükerrer 355 ve 370. Maddelerinde yer alan maktu had ve tutarlar ile
193 sayılı GVK’nın 21, 23/8, 31, 47, 48, Mükerrer 80, 82, 86, 89/15, 103 ve Mükerrer 121. Maddelerinde yer alan maktu had ve tutarların
1/1/2019 tarihi itibarıyla uygulanacak had ve tutarların belirlenmesine ilişkin hususların açıklama konusu yapılmıştır.
b. Bu sirkülerimizde ayrıca 31.12.2018 tarihinde yayımlanan Mükerrer 3 numaralı Resmî Gazete’de, bazı mallara uygulanacak Tütün Fon Tutarları ile ÖTV tutarları yeniden tespitine ilişkin açıklamalara da yer verilmiştir.
213 VUK’un, 01.01.2019 Tarihinden İtibaren Geçerli Olacak Şekilde, Yeniden Değerleme Oranında Artırılan Yeni Maktu Had Ve Tutarları
193 sayılı GVK’nın, 01.01.2019 Tarihinden İtibaren Geçerli Olacak Şekilde, Yeniden Değerleme Oranında Artırılan Yeni Maktu Had Ve Tutarları, Basit Usule Tabi Mükelleflerde Toplu Belge Düzenleme Uygulaması
31.12.1960 tarihli ve 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 21, 23/8, 31, 47, 48, mükerrer 80, 82, 86, 89/15, 103 ve mükerrer 121’inci maddelerinde yer alan ve yeniden değerleme oranında artırılan maktu had ve tutarlar, basit usule tabi mükelleflerde toplu belge düzenleme uygulaması ile 1/1/2006 tarihinden önce ihraç edilen bir kısım menkul kıymetlerden 2018 takvim yılında elde edilen menkul sermaye iradının beyanında dikkate alınacak indirim oranı uygulamasına ilişkin hususlar, 31.12.2018 tarihinde yayımlanan Mükerrer 3 numaralı Resmî Gazete’de, aşağıda yer aldığı şekliyle yapılmıştır.
Yeniden Değerleme Oranında Artırılan Had Ve Tutarlar
193 sayılı Kanunun mükerrer 123 üncü maddesi hükmü uyarınca, aynı Kanunun 21, 23/8, 31, 47, 48, mükerrer 80, 82, 86, 89/15 ve 103 üncü maddelerinde yer alan ve 2018 yılında uygulanan had ve tutarlar 30/11/2018 tarihli ve 30611 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No:503) ile 2018 yılı için % 23,73 ( yirmiüç virgül yetmişüç) olarak tespit edilen yeniden değerleme oranında artırılması suretiyle belirlenerek, 2019 takvim yılında uygulanacak olan had ve tutarlar aşağıdaki şekilde tespit edilmiştir.
(2) 2019 takvim yılında uygulanmak üzere 193 sayılı Kanunun;
a) 21’inci maddesinin birinci fıkrasında yer alan mesken kira gelirleri için uygulanan istisna tutarı 5.400 TL,
b) 23’üncü maddesinin birinci fıkrasının (8) numaralı bendinde yer alan, işverenlerce işyeri veya işyerinin müştemilatı dışında kalan yerlerde hizmet erbabına yemek verilmek suretiyle sağlanan menfaatlere ilişkin istisna tutarı 19 TL,
c) 31 inci maddesinin ikinci fıkrasında yer alan engellilik indirimi tutarları;
– Birinci derece engelliler için 1.200 TL,
– İkinci derece engelliler için 650 TL,
– Üçüncü derece engelliler için 290 TL,
ç) 47’nci maddesinin birinci fıkrasının (2) numaralı bendinde yer alan yıllık kira bedeli toplamı;
– Büyükşehir belediye sınırları içinde 9.000 TL,
– Diğer yerlerde 6.000 TL,
d) 48 inci maddesinin birinci fıkrasında yer alan hadler;
– 1 numaralı bent için 120.000 TL ve 180.000 TL,
– 2 numaralı bent için 60.000 TL,
– 3 numaralı bent için 120.000 TL,
e) Mükerrer 80’inci maddesinin üçüncü fıkrasında yer alan değer artışı kazançlarına ilişkin istisna tutarı 14.800 TL,
f) 82’nci maddesinin ikinci fıkrasında yer alan arızi kazançlara ilişkin istisna tutarı 33.000 TL,
g) 86’ncı maddesinin birinci fıkrasının (1) numaralı bendinin (d) alt bendinde yer alan tevkifata ve istisnaya konu olmayan menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarına ilişkin beyanname verme sınırı 2.200 TL,
ğ) 89’uncu maddesinin birinci fıkrasının (15) numaralı bendinde yer alan basit usule tabi mükellefler için kazanç indirimi tutarı 11.000 TL,
olarak tespit edilmiştir.
(3) 193 sayılı Kanunun 103’üncü maddesinin birinci fıkrasında yer alan gelir vergisine tabi gelirlerin vergilendirilmesinde esas alınan tarife, 2019 takvim yılı gelirlerinin vergilendirilmesinde esas alınmak üzere aşağıdaki şekilde yeniden belirlenmiştir.
18.000 TL’ye kadar
%15
40.000 TL’nin 18.000 TL’si için 2.700 TL, fazlası
% 20
98.000 TL’nin 40.000 TL’si için 7.100 TL, (ücret gelirlerinde 148.000 TL’nin 40.000 TL’si için 7.100 TL), fazlası
% 27
98.000 TL’den fazlasının 98.000 TL’si için 22.760 TL, (ücret gelirlerinde 148.000 TL’den fazlasının 148.000 TL’si için 36.260 TL), fazlası
% 35
(4) 193 sayılı Kanunun mükerrer 121’inci maddesi hükmü uyarınca, anılan maddenin birinci fıkrasında yer alan tutar, 1/1/2019 tarihinden itibaren verilmesi gereken yıllık gelir ve kurumlar vergisi beyannamelerinde uygulanmak üzere 1.200.000 TL olarak tespit edilmiştir.
ii. Basit Usulde Vergilendirme ile İlgili Hususlar
(1) Milli piyango bileti, akaryakıt, şeker ve bunlar gibi kar hadleri emsallerine göre düşük olarak tespit edilmiş bulunan emtia için özel hadler belirleme yetkisi 193 sayılı Kanunun 48 inci maddesi ile Maliye Bakanlığına verilmiştir. Bu yetki kullanılarak 2018 yılı için 29/12/2017 tarihli ve 30285 mükerrer sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Gelir Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 302) ile belirlenen tutarlar yeniden artırılmıştır.
(2) Buna göre, anılan maddelerin ticaretini yapanların, 2019 takvim yılında da basit usulden yararlanabilmeleri için alış, satış veya hasılatlarının 31/12/2018 tarihi itibariyle aşağıda belirtilen hadleri aşmaması gerekmektedir.
(3) Belirtilen bu malların alım satımı ile uğraşanlar hakkında, basit usulün özel şartları bakımından yukarıdaki hadler dikkate alınmak suretiyle, 2/5/1982 tarihli ve 17682 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Gelir Vergisi Genel Tebliği (Seri No:136)’ ndeki hesaplamalar doğrultusunda işlem yapılacaktır.
Basit usulde vergilendirilen mükelleflerle ilgili 6/12/1998 tarihli ve 23545 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Gelir Vergisi Genel Tebliği (Seri No:215) ile getirilen, belge vermedikleri günlük hasılatları için gün sonunda tek bir fatura düzenlenmesine ilişkin uygulamanın, 31/12/2019 tarihine kadar devam etmesi Vergi Usul Kanununun mükerrer 257 ’nci maddesinin Bakanlığımıza verdiği yetkiye istinaden uygun görülmüştür.
Bazı Mallara Uygulanacak ÖTV Oranlarının Yeniden Belirlenmesi Hakkında Cumhurbaşkanlığı Kararı
Bazı mallara uygulanacak Tütün Fon Tutarları ile ÖTV tutarları yeniden tespitine ilişkin açıklamalar, 31.12.2018 tarihinde yayımlanan Mükerrer 4 numaralı Resmî Gazete’de, aşağıda yer aldığı şekliyle yapılmıştır.
Saygılarımla.
YUSUF ÖZER
Yeminli Mali Müşavir
Bağımsız Denetçi
Vergi Hukuku ve Uygulamaları Bilim Uzmanı
